[財(cái)會考試]會計(jì)專業(yè)網(wǎng)上討論題(編輯修改稿)
2025-02-05 15:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 三）股票投資收益的業(yè)務(wù)處理程序 會計(jì)部門根據(jù)上市公司股利分配公告和證券公司的鼓勵(lì)收入劃賬單編制股利收益表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益、應(yīng)收股利等有關(guān)賬簿。 出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 會計(jì)部門收到出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿。 再次，要根據(jù)不 同投資業(yè)務(wù)核算內(nèi)容，進(jìn)行不同核算方法的設(shè)計(jì)。 一、投資業(yè)務(wù)記錄的設(shè)計(jì) （一）股票投資登記簿 股票登記薄 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買入 賣出 買賣 損益 結(jié)存 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 成本 日期 股數(shù) 價(jià)格 費(fèi)用 收入 股數(shù) 成本 二、交易性金融資產(chǎn)的核算方法的設(shè)計(jì) 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 交易性金融資產(chǎn) 、 公允價(jià)值變動(dòng)損益 、 投資收益 等科目。 （一）交易性金融資 產(chǎn)的取得 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入 應(yīng)收股利 或 應(yīng)收利息 科目。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。 （二）交易性金融 資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入 應(yīng)收股利 或 應(yīng)收利息 科目，并計(jì)入當(dāng)期投資收益。 （三）交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面余額的差額，借記或貸記 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 科目，貸記或借記 公允價(jià)值變動(dòng) 損益 科目。 （四）交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 銀行存款 等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記 交易性金融資產(chǎn) 科目，按其差額，貸記或借記 投資收益 科目。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記 公允價(jià)值變動(dòng)損益 科目，貸記或借記 投資收益 科目。 三、長期股權(quán)投資的核算方法設(shè)計(jì) （一）長
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