【文章內(nèi)容簡介】 正確答案』 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 4 800 —— 乙產(chǎn)品 3 600 制造費(fèi)用 1 200 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 12 000 【例 429】 12月 27日迪美公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 150 000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 『正確答案』 借：庫存現(xiàn)金 150 000 貸：銀行存款 150 000 【例 430】同日用現(xiàn)金 150 000元發(fā)放工資。 『正確答案』 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 150 000 貸：庫存現(xiàn)金 150 000 （三）發(fā)生制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 【例 431】迪美公司 12月末計(jì)提車間 W型機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊 2 500 元。 『正確答案』 借：制造費(fèi)用 2 500 貸：累計(jì)折舊 2 500 【例 432】用銀行存款支付車間辦公費(fèi) 2 800元。 『正確答案』 借 ：制造費(fèi)用 2 800 貸：銀行存款 2 800 二、制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理 【例 433】 12月 31日將【例 426】～【例 432】中發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時比例分配計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時 400小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時 600小時。 制造費(fèi)用的歸集和分配計(jì)算如下。 本月發(fā)生的制造費(fèi)用 =11250+15000+1200+2500+2800=32 750（元） 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =32750247。 （ 400+600） 400 ＝ 13 100（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =32750247。 （ 400+600） 600 ＝ 19 650（元） 『正確答案』 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 13 100 —— 乙產(chǎn)品 19 650 貸：制造費(fèi)用 32 750 三、產(chǎn)品 生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 【例 434】本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用見【例 426】～【例 433】，甲、乙產(chǎn)品本月初無余額，本月甲產(chǎn)品 40件全部完工；乙產(chǎn)品 60件，完工 40 件，在產(chǎn)品 20件的直接材料為 120 000元，直接人工 7 000元，制造費(fèi)用為 5 650元。 將上述有關(guān)內(nèi)容在甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中登記，完工產(chǎn)品成本計(jì)算單如表4表 4表 45 所示。 表 43 產(chǎn)品成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 單位：元 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) （略） （略） （略） 領(lǐng)用材料 計(jì)提工資 分配福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 本期發(fā)生額 435 000 435 000 60 000 4 800 64 800 13 100 13 100 435 000 60 000 4 800 13 100 512 900 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 435 000 64 800 13 100 512 900 表 44 產(chǎn)品成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 單位：元 年 憑 證 摘 要 借 方 月 日 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) （略） （略） （略） 領(lǐng)用材料 計(jì)提工資 提取福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 本期發(fā)生額 390 000 390 000 45 000 3 600 48 600 19 650 19 650 390 000 45 000 3 600 19 650 458 250 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 270 000 41 600 14 000 325 600 表 45 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表 成本項(xiàng)目 甲產(chǎn)品（ 40 件） 乙產(chǎn)品（ 40 件） 總成本 /元 單位成本 /（元 /件） 總成本 /元 單位成本 /（元 /件） 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 435 000 64 800 13 100 10 875 1 620 270 000 41 600 14 000 6 750 1 040 350 合 計(jì) 512 900 12 325 600 8 140 【例 435】根據(jù)甲、乙產(chǎn)品成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫的甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 『正確答案』 借：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 512 900 —— 乙產(chǎn)品 325 600 貸：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 512 900 —— 乙產(chǎn)品 325 600 第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 一、主營業(yè)務(wù)收入的核算 【例 442】 12 月 10日迪美公司銷售甲產(chǎn)品 30件給勝利公司，銷售單價 20 000元，計(jì)價款 600 000元，增值稅率 17%，貨款收到存入銀行。 『正確答案』 借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000 【例 444】 12 月 17日迪美公司銷售給黃河公司乙產(chǎn)品 20 件，銷售單價 15 000元，計(jì)價款 300 000元，增值稅率 17%，貨款未收。 『正確答案』 借：應(yīng)收賬款 —— 黃河公司 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 乙產(chǎn)品 300 000 應(yīng) 交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 【例 446】迪美公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向長城公司銷售乙產(chǎn)品 8件，銷售單價15 000元，價款共計(jì) 150 000元，應(yīng)收增值稅的銷項(xiàng)稅 20 400元，收到該公司簽發(fā)的6個月的商業(yè)承兌匯票。 『正確答案』 借：應(yīng) 收票據(jù) —— 長城公司 140 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 乙產(chǎn)品 120 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400 【例 443】 12月 7日迪美公司按照銷售合同規(guī)定預(yù)收長江公司訂購甲產(chǎn)品的貨款150 000元，已存入銀行。 『正確答案』 借：銀行存款 150 000 貸：預(yù)收賬款 —— 長江公司 150 000 【例 445】迪美公司本月預(yù)收長江公司 150 000 元的貨款，現(xiàn)已發(fā)出甲產(chǎn)品 10 件，銷售單價 20 000元，計(jì)價款 200 000元，增值稅率 17%，原預(yù)收款不足部分的差額 84 000元已收存銀行。 『正確答案』 借：預(yù)收賬款 —— 長江公司 150 000 銀行存款 84 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 二、主營業(yè)務(wù)成本的核算 【例 447】結(jié)轉(zhuǎn)迪美公司本月銷售的 40件甲產(chǎn)品、 38件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。假設(shè)本月銷售的甲、乙產(chǎn)品的單位成本與本月生產(chǎn)完工入庫的甲、乙產(chǎn)品的單位成本一致，并且前期庫存能滿足本月的銷售。 從表 105可知甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本每件 12 元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本每件 8 140元 本月銷售產(chǎn)品成本計(jì)算如下。 『正確答案』 本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本 = 4012 = 512 900 （元） 本月銷售乙產(chǎn)品的銷售成本 =388 140 = 309 320 （元） 合計(jì)： 822 220 （元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 甲產(chǎn)品 512 900 — 乙產(chǎn)品 309 320 貸：庫存商品 — 甲產(chǎn)品 512 900 — 乙產(chǎn)品 309 320 三、營業(yè)稅金及附加的核算 【例 448】迪美公司經(jīng)計(jì)算本月由產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 1 200元，教育費(fèi)附加為 500元。 『正確答案』 借：營業(yè)稅金及附加 1 700 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 200 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 500 四、營業(yè)稅的核算 【例 449】匯龍公司是一家從事物流貨物運(yùn)輸?shù)墓?，本月向星星公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，運(yùn)營收入為 500 000元，收到對方的轉(zhuǎn)賬支票。適用的營業(yè)稅稅率為 3%。計(jì)算該公司應(yīng)交的 營業(yè)稅、應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。 『正確答案』 （ 1）確認(rèn)收入 借：銀行存款 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 （ 2）計(jì)算該公司應(yīng)交的營業(yè)稅并進(jìn)行賬務(wù)處理 應(yīng)交營業(yè)稅 =500 0003 %=15 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 15 000 （ 3）計(jì)算該公司應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加并進(jìn)行 賬務(wù)處理 城市維護(hù)建設(shè)稅 =15 0007%=1050 （元） 教育費(fèi)附加 =15 0003%=450 （元） 借：營業(yè)稅金及附加 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 050 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 450 五、應(yīng)收款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理 【例 436】迪美公司 12 月 8日賒銷給奇勝公司乙產(chǎn)品 10件，銷售單價 15 000 元，貨款為 15 0000元，適用的增值稅率為 17%，增值稅為 25 500，以銀行存款為購貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi) 1 000元。 『正確答案』 借：應(yīng)收賬款 —— 奇 勝公司 176 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 25 500 銀行存款 1 000 【例 437】迪美公司 12月 23 日收到賒銷給奇勝公司部分商品貨款 76 500 元，存入銀行。 『正確答案』 借：銀行存款 76 500 貸：應(yīng)收賬款 —— 奇勝公司