【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 方法 趨勢(shì)分析 期間比較分析 多元成本習(xí)性分析 趨勢(shì)分析 期間差異比較分析 成本對(duì)象 第四季度 第三季度 差異 變化 % 質(zhì)量成本 % 預(yù)防成本 % 鑒定成本 % 內(nèi)部故障 % 外部故障 % 期間效果比較分析 第四季度 第三季度 差異 變化 % 質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本 % 總?cè)斯ばr(shí) 90203 104471 14268 % 單位工時(shí)的 質(zhì)量?jī)?nèi)部故障成本 20% 以三季度 104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和 為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行四季度效果分析 價(jià)格差異 = 90203 ()= 數(shù)量差異 = (14268) = 成本差異 = 實(shí)際成本 標(biāo)準(zhǔn)成本 = 實(shí)際數(shù)量 實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 = 實(shí)際數(shù)量 (實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ) + 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 (實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 ) = 價(jià)格差異 + 數(shù)量差異 多元成本習(xí)性分析 (1) ? 傳統(tǒng)一元成本習(xí)性分析 總成本 = 固定成本 + 產(chǎn)品可變成本 +ε ? 多元成本習(xí)性分析 總成本 = 固定成本 + 產(chǎn)品可變成本 + 質(zhì)量可變成本 + 效率可變成本 + 風(fēng)險(xiǎn)可變成本 + 人力資源可變成本 + 環(huán)?？勺兂杀? + 安全可變成本 + 。 多元成本習(xí)性分析 (2) 多元成本習(xí)性分析 (3) ? 相關(guān)系數(shù)的計(jì)算公式是： 式中 ——表示 n個(gè) x ——表示 n個(gè) y ——表示 x的離差平方之和 ， ——表示 y的離差平方之和 ， ——表示 x的離差與 y的離差的乘積之和。 yyxxxyLLLyyxxyyxxr????????? ??22 )()())((xyxxL ? ? 2)( xx? ? 2)( yyyyLxyL? 當(dāng) r0，正相關(guān)。當(dāng) r0，負(fù)相關(guān)。 ? 當(dāng) 0 r ≤, 為微弱相關(guān) 。當(dāng) r ≤, 為低度相關(guān) 。 ? 當(dāng) r ≤, 為顯著相關(guān) 。當(dāng) r ≤1, 為高度相關(guān)。 多元成本習(xí)性分析 (4) 2022 年 1月 2月 3月 4月 5月 6月 總運(yùn)營(yíng)成本 質(zhì)量成本 7月 8月 9月 10月 11月 12月 平均值 % 100 相關(guān)系數(shù) r = %, 顯著相關(guān) ! ? WMC公司 2022年總運(yùn)營(yíng)成本與質(zhì)量成本的相關(guān)分析 質(zhì)量成本的預(yù)算 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 質(zhì)量成本預(yù)算的前提 ? 至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實(shí)際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)； ? 已建立 ISO9000質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管理等。 質(zhì)量成本預(yù)算的目的 ? 通過(guò)對(duì)質(zhì)量預(yù)防成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問(wèn)題，改善質(zhì)量預(yù)防工作； ? 通過(guò)對(duì)質(zhì)量鑒定成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問(wèn)題，改善質(zhì)量檢驗(yàn)工作； ? 通過(guò)對(duì)質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本預(yù)算，限制質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本的增加； ? 通過(guò)對(duì)質(zhì)量外部故障損失成本預(yù)算，限制質(zhì)量外部故障損失成本的增加。 質(zhì)量成本預(yù)算的步驟 質(zhì)量部 財(cái)務(wù)部 公司管理層 質(zhì)量成本預(yù)算 公司總體預(yù)算 根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段 《 質(zhì)量成本預(yù)算 》 并提交財(cái)務(wù)部審批。 根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批 《 質(zhì)量成本預(yù)算 》 ，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。 審批下一階段 《 公司總體預(yù)算 》 并頒布執(zhí)行。 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (1) ? 以 WMC 2022年下半年的質(zhì)量成本實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合 2022年上半年的規(guī)劃，由質(zhì)量部編制 2022年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算報(bào)告。 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (2) 2022年下半年的基本情況 ? 2022年下半年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 摩托車(chē) 發(fā)動(dòng)機(jī) 殼體 總產(chǎn)量 21,376輛 10,365臺(tái) 7,313件 總?cè)斯ばr(shí) :194,674小時(shí) 131,159小時(shí) 19,947小時(shí) 43,568小時(shí) 每 人工小時(shí)產(chǎn)量 總銷(xiāo)售量 22,922輛 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (3) ? 2022年下半年的總體質(zhì)量成本情況 項(xiàng)目 每月平均 半年合計(jì) 占總質(zhì)量成本 質(zhì)量預(yù)防成本 % 質(zhì)量鑒定成本 % 質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本 % 質(zhì)量外部故障損失成本 % 總質(zhì)量成本 100% （單位：萬(wàn)元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (4) ? 2022年下半年的質(zhì)量成本指標(biāo)分析 項(xiàng)目指標(biāo) 半年平均數(shù) 每月平均質(zhì)量預(yù)防成本（固定成本） /月 單位工時(shí)的質(zhì)量鑒定成本（變動(dòng)成本） /工時(shí) 單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本（變動(dòng)成本） /工時(shí) 單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障損失成本（變動(dòng)成本） /輛 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (5) 2022年上半年計(jì)劃的基本情況 ? 2022年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況 項(xiàng)目 摩托車(chē) 發(fā)動(dòng)機(jī) 殼體 總產(chǎn)量 25,000輛 12,000臺(tái) 8,400件 總產(chǎn)量比 2022下半年 + % + % + % 總?cè)斯すr(shí)（ 208,300小時(shí)） 138,889小時(shí) 20,000小時(shí) 49,411小時(shí) 總?cè)斯すr(shí)比 2022下半年 + % + % + % 每 人工小時(shí)產(chǎn)量 每 人工小時(shí)產(chǎn)量比 2022下半年 + % + % + % 總銷(xiāo)售量 24,600輛 總銷(xiāo)售量比 2022下半年 + % 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (6) ? 2022年上半年的質(zhì)量成本指標(biāo)的目標(biāo)值 項(xiàng)目指標(biāo) 2022上半年 目標(biāo)值 比 2022下半年變化 每月平均質(zhì)量預(yù)防成本 /月 + % 單位工時(shí)的質(zhì)量鑒定成本 /工時(shí) + % 單位工時(shí)的質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本 /工時(shí) % 單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障損失成本 /輛 % 制定成本目標(biāo)的五項(xiàng)原則 根據(jù)歷史實(shí)際數(shù)據(jù) 。 根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的標(biāo)準(zhǔn) 。 根據(jù)自我持續(xù)改進(jìn)要求 。 根據(jù)顧客要求 。 根據(jù)是否對(duì)員工有促進(jìn)和激勵(lì)作用 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (7) ? 2022年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算 上半年目標(biāo)值 半年合計(jì) 每月平均 占總質(zhì)量成本 質(zhì)量預(yù)防成本 /月 % 質(zhì)量鑒定成本 /工時(shí) % 質(zhì)量?jī)?nèi)部故障損失成本 /工時(shí) % 質(zhì)量外部故障損失成本 /輛 % 總質(zhì)量成本 100% 總質(zhì)量成本比 2022下半年減少金額和比例 = , % （單位：萬(wàn)元） 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (8) ? WMC公司 2022年上半年預(yù)防成本彈性系數(shù) α預(yù)算 成本對(duì)象 2022下半年 2022上半年 差異 變化 % 總質(zhì)量成本 % 預(yù)防成本 % 鑒定成本 % 預(yù)防與鑒定成本合計(jì) % 內(nèi)部故障 % 外部故障 % 內(nèi)外部故障合計(jì) % α = （單位：萬(wàn)元） % % = 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (9) ? WMC公司 2022年上半年鑒定成本彈性系數(shù) β 預(yù)算 β = % % = 質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容 (10) ? WMC公司 2022年上半年預(yù)防和鑒定成本綜合彈性系數(shù) r 預(yù)算 r = % % = 效率成本 效率管理基礎(chǔ) 效率成本的構(gòu)成 效率成本例子：產(chǎn)能剩余或浪費(fèi) 效率成本的持續(xù)改進(jìn) 效率成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) 效率成本預(yù)算 效率管理基礎(chǔ) 效率的定義 效率管理的內(nèi)容 效率的定義 ? 效率 是指單位時(shí)間完成的工作量，分人的效率和物的效率兩種； ? 人的效率 是指人員的工作效率， 物的效率 是指設(shè)備的使用效率。 ? 效率管理 是以效率為對(duì)象，研究改進(jìn)組織效率的方法。 效率管理的內(nèi)容 ? 效率管理實(shí)質(zhì)就是時(shí)間管理，其有效性表現(xiàn)在對(duì)時(shí)間的節(jié)省。為了達(dá)到這個(gè)目的，通常在效率管理方面的方法和手段有 : 1）生產(chǎn)技術(shù)改善 (精益生產(chǎn) )、標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)方式； 2） 5S10S現(xiàn)場(chǎng)管理、設(shè)備保養(yǎng)管理（ TPM）； 3）流程設(shè)計(jì) /再造 /重組 (BPR)； 4）生產(chǎn)要素優(yōu)化組合 (設(shè)備布局 )或產(chǎn)能規(guī)劃； 5）溝通模式設(shè)計(jì)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì) (扁平化 )； 6）企業(yè)價(jià)值觀設(shè)計(jì)； 7）信息系統(tǒng)的使用； 8）供應(yīng)鏈彈性設(shè)計(jì)； 9）人性化環(huán)境設(shè)計(jì)等。 效率成本的構(gòu)成 ? 效率預(yù)防成本 ? 效率評(píng)審成本 ? 非正常效率損失成本 ? 正常效率損失成本 效率成本例子 :產(chǎn)能剩余或浪費(fèi) 設(shè)備存在的時(shí)間 工人可以用來(lái)操作機(jī)器的時(shí)間 節(jié)假日 設(shè)備可被工人操作的時(shí)間 損壞 維護(hù) 無(wú)任務(wù) 設(shè)備真正使用時(shí)間 設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間 準(zhǔn)備時(shí)間 損失產(chǎn)能 = 節(jié)假日 +損壞和 維護(hù) +無(wú)任務(wù) +準(zhǔn)備時(shí)間 +等待 設(shè)備真正生產(chǎn)時(shí)間 等待時(shí)間 效率成本的改進(jìn)方法 ? 改進(jìn)要求：與質(zhì)量管理相似，效率管理只是過(guò)程，目的是效率成本控制。通過(guò)效率成本的核算，評(píng)估效率管理是否是在 適當(dāng)?shù)?提高效率預(yù)防成本，達(dá)到整體降低非正常效率損失成本和局部降低正常效率損失成本的效果。 ? 改進(jìn)方法：精益化生產(chǎn)、瓶頸優(yōu)化、流程再造、 5S現(xiàn)場(chǎng)管理等。 效率成本的持續(xù)改進(jìn)圖 效率成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo) ?單位工時(shí)的非正常效率損失成本； ?單位工時(shí)的正常效率損失成本； ?單位產(chǎn)量的非正常效率損失成本； ?單位產(chǎn)量的正常效率損失成本。 單位工時(shí)的非正常效率損失成本 (1) 三季度平均 四季度平均 下半年平均 單位工時(shí)的非正常效率損失成本 (2) 第四季度 第三季度 差異 變化 % 非正常效率損失成本 % 總?cè)斯ばr(shí) 90203 104471 14268 % 單位工時(shí)的 非正常效率損失成本 13% 以三季度 104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和 為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行四季度效果分析 價(jià)格差異 = 90203 ()= 數(shù)量差異 = (14268) = 成本對(duì)象 第四季度 第三季度 差異 變化 % 效率成本 % 非正常效率損失 % 正常效率損失 % 價(jià)格差異 = 實(shí)際數(shù)量 (實(shí)際價(jià)格 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 ) 數(shù)量差異 = 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 (實(shí)際數(shù)量 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量 ) 單位工時(shí)的正常效率損失成本 下半年平均 三季度平均 四季度平均 WMC公司的效率成本預(yù)算 (1) ? 2022年上半年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況 項(xiàng)目 摩托車(chē) 發(fā)動(dòng)機(jī) 殼體 總產(chǎn)量 25,000輛 12,000臺(tái) 8,400件 總產(chǎn)量比 2022下半年 + % + % + % 總?cè)斯すr(shí)（ 208,300小時(shí)） 138,889小時(shí) 20,000小時(shí) 49,411小時(shí) 總?cè)斯すr(shí)比 2022下半年 + % + % + % 每 人工小時(shí)產(chǎn)量 每 人工小時(shí)產(chǎn)量比 2022下半年 + % + % + % 總銷(xiāo)售量 24,600輛 總銷(xiāo)售量比 2022下半年 + % WMC公司的效率成本預(yù)算 (2) ? 2022年下半年的實(shí)際效率成本 成本對(duì)象 第四季度 第三季度 合計(jì) 比例 % 效率