簡體河北金融學(xué)院會計系(編輯修改稿)
2025-02-04 19:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 置 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費稅，在 “ 應(yīng)交稅費 ” 科目下設(shè)置“ 應(yīng)交消費稅 ” 明細科目核算。 企業(yè)銷售產(chǎn)品時應(yīng)交納的消費稅，應(yīng)分別情況進行處理： 企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售的，對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費稅，通過 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的消費稅，借記 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 ” 科目。 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 17 例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人（采用計劃成本核算原材料），本期銷售其生產(chǎn)的應(yīng)納消費稅產(chǎn)品，應(yīng)納消費稅產(chǎn)品的售價為 24萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅額），產(chǎn)品成本為 15萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 10%。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，符合收入確認條件，款項尚未收到。 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 18 （ 1）應(yīng)向購買者收取的增值稅額 =240000 17%=40800 （ 2）應(yīng)交的消費稅 =240000 10%=24000（元） 借：應(yīng)收賬款 280800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 40800 借：營業(yè)稅金及附加 24000 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 24000 借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫存商品 150000 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 19 委托加工應(yīng)稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅款計入 “ 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅 ” 科目的借方，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅；直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工的應(yīng)稅消費品成本，待委托加工應(yīng)稅消費品銷售時，不需要再交納消費稅。 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 20 例：某企業(yè)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款 20萬元，加工費用 5萬元，由受托方代收代繳的消費稅 （不考慮增值稅），材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用尚未支付。假定該企業(yè)材料采用實際成本核算。 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 21 （ 1）如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方的會計處理如下： 借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000 借：委托加工物資 50 000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 5 000 貸：應(yīng)付賬款 55 000 借：原材料 250 000 貸：委托加工物資 250 000 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 22 （ 2）如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售，委托方的賬務(wù)處理如下： 借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000 借：委托加工物資 55 000 貸：應(yīng)付賬款 55 000 借：原材料 255 000 貸：委托加工物資 255 000 股票配資軟件， 18950897888。外匯喊單網(wǎng)，職業(yè)操盤手帶你賺錢！ 23 （四）應(yīng)交營業(yè)稅的會計核算： 營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目核算。 例：某企業(yè)對外提供運輸勞務(wù)，收入 35萬元，營業(yè)稅
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