【文章內(nèi)容簡介】 浸油廠生產(chǎn)豆油） 11 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程講稿 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)：出差從單位支取現(xiàn)金 (7)結(jié)算起點(diǎn) 1000 元以下的零星支出：單位在 日常經(jīng)營活動(dòng)中小的支出 (8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 ：是有特殊情況出現(xiàn)時(shí)開綠燈 。 例：搶險(xiǎn)時(shí)緊急支出→申請→銀行允許用現(xiàn)金支出 超出上述規(guī)定的范圍，應(yīng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 庫存現(xiàn)金限額： 庫存現(xiàn)金限額由開戶單位以其日常零星開支量為依據(jù)，向開戶銀行提出計(jì)劃，由開戶銀行審批。 銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要情況核定一個(gè)最高限額，這個(gè)最高限額一般要滿足一個(gè)企業(yè)的3— 5 天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多余 5 天，但最多不能超過 15 天的日常零星開支，超出限額的現(xiàn)金必 須于當(dāng)日送存銀行。 禁止坐支現(xiàn)金： 所謂坐支現(xiàn)金，是指企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)將其收取的產(chǎn)品銷售及其他銷售等款項(xiàng)，直接用于本企業(yè)的現(xiàn)金支出。坐支現(xiàn)金不利于銀行了解企業(yè)收入、支出的去向和數(shù)量，從而無法對其現(xiàn)金收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。所以規(guī)定企業(yè)的各種業(yè)務(wù)等活動(dòng)的現(xiàn)金收入，必須及時(shí)送存銀行，而在庫存現(xiàn)金限額內(nèi)需要的日常零星開支可從銀行提取現(xiàn)金，不得有坐支現(xiàn)金的行為；如有特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先提出申請，經(jīng)開戶銀行審批同意。 現(xiàn)金賬目使用規(guī)定 （ 1）建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)、賬款 相符。 五不準(zhǔn)： ①不準(zhǔn)“白條抵庫”：如：庫存現(xiàn)金限額 1000，每晚出納對賬（現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金，如：日記賬： 2020 元，庫存現(xiàn)金為 2020→對上。如庫存現(xiàn)金為 1500 元還有 500元借條，盡管借條法律上認(rèn)可，但不符合現(xiàn)金規(guī)定→單位的錢不允許借給別人。） ② 不得與其他企業(yè)單位互相借用現(xiàn)金； ③不許謊報(bào)用途套取現(xiàn)金（如：差旅費(fèi)或從銀行提錢用于請客送禮多發(fā)福利等） ④ 不得利用銀行賬戶代其他單位或個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不許出租出借銀行存款賬戶：不是本單位的業(yè)務(wù)而把款打到本單位賬上→我單位想法兒 把款提出來 ⑤ 不得將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； 不得公款私用 ⑥ 不得保留賬外公款 (即小金庫 )。 （ 2）建立內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度。做到： ①建立“錢、賬分管”制度； 職責(zé)分工。一般地說，企業(yè)的出納人員只負(fù)責(zé)有關(guān)現(xiàn)金收付及現(xiàn)金日記賬的登記工作，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)記賬，不得兼管現(xiàn)金。 ②嚴(yán)格規(guī)定現(xiàn)金收付憑證的編制和傳遞程序：現(xiàn)金收付款的原始憑證→主管會(huì)計(jì)人員或指定人員審核，簽字后由會(huì)計(jì)人員編制現(xiàn)金收 12 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程 講稿 付款憑證，并 將憑證交由出納，出納根據(jù)收付款憑證辦理現(xiàn)金收付，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記→出納人員根據(jù)辦完手續(xù)的收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，然后出納人員將收、付款憑證及所附的原始憑證交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)賬。涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)只編制一張付款憑證。 ③做好庫存現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)核對工作以保證賬證、賬款、賬賬相符。 二、庫存現(xiàn)金的核算 賬戶 “現(xiàn)金” —— 資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方：庫存現(xiàn)金的余額 收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 付出現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 現(xiàn)金收支的核算：對于一個(gè)單位來說現(xiàn)金核算包括現(xiàn)金總分類核算（有現(xiàn)金總賬）和現(xiàn)金明細(xì)核算（現(xiàn)金日記賬）。對于現(xiàn)金收支的核算不管收入如何復(fù)雜 現(xiàn)金增加 分錄：借：現(xiàn)金 貸：相應(yīng)科目 現(xiàn)金減少 分錄：借：相應(yīng)科目 貸：現(xiàn)金 見書 15頁例題： 為反映現(xiàn)金的收入支出，企業(yè)設(shè)“現(xiàn)金日記賬” 序時(shí)賬→采用訂本式賬薄 三、備用金的核算 備用金是指企業(yè)撥給各所屬部門或報(bào)賬單位收購商品，開支費(fèi)用和銷貨找零用的款項(xiàng)以及其他業(yè)務(wù)上必需的周轉(zhuǎn)資金。備用金的需要量，也要經(jīng)過銀行核準(zhǔn)，包括在庫存現(xiàn)金的限額之內(nèi)。在使用上也要執(zhí)行現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。備用金具有指定的用途，必須單獨(dú)核算，單獨(dú)管理。 備用金結(jié)算按不同情況分兩種 （一）定額管理： 核定備用金定額，并按定額撥付現(xiàn)金。憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門如數(shù)付給現(xiàn)金，使備用金仍與定額保持一致。 報(bào)銷時(shí)，補(bǔ)足備用金。 （二）非定額管理： 非定額管理是指用款部門根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門領(lǐng)款，憑有關(guān)支 出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為減少備用金處理，直到用完為止。如需補(bǔ)充備用金，再另行辦理撥款和領(lǐng)款手續(xù)。 直接核算備用金（做備用金減少處理）直到備用金用完為止 賬戶：其他應(yīng)收款或單設(shè)備用金 核算 ⑴定額備用金核算 見書 16頁例題 ⑵非定額備用金核算 13 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程講稿 第二節(jié) 銀行存款 定義： 銀行存款是企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國家規(guī)定：企業(yè)要在當(dāng)?shù)氐你y行開立賬戶。收支，除了按規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算方式直接以現(xiàn)金收付外，其余一律用非現(xiàn)金結(jié)算方式。加強(qiáng)銀行存款的管理，建立責(zé)任制，由 專職出納人員負(fù)責(zé)辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)。要經(jīng)常掌握銀行存款收支和結(jié)余的情況，防止超過銀行存款余額簽發(fā)空頭支票。會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員必須認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證。 見 17 頁例題 核對銀行存款賬： 企業(yè)核對銀行存款，要先認(rèn)真檢查自己所記的賬目，保證銀行存款日記賬記錄的正確性和完整性，然后再同銀行送來的對賬單逐筆核對，查明雙方賬目有無錯(cuò)誤或遺漏。 在同一時(shí)期內(nèi)，存款余額如果不一致，除了記賬差錯(cuò)外，還可能由于存在“未達(dá)賬項(xiàng)”。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，就是指一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證，因而沒有入賬 的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)生，通常有如下四種情況： (1)企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)； (2)企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)； (3)銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)；(4)銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。 收支記錄逐筆進(jìn)行核對。在核對過程中，如有疑問，應(yīng)請銀行提供證明。如發(fā)現(xiàn)銀行的記錄有錯(cuò)賬、漏賬，要及時(shí)通知銀行查明更正。對于未達(dá)賬項(xiàng)，要于查明后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，然后再行核對。 見 17 頁例題 6 調(diào)整后存款余額，它反映企業(yè)在月末可以動(dòng)用的結(jié)算戶存款實(shí)有額。銀行存款余額調(diào)整表，不能作為原始憑證和記賬憑證，據(jù)以調(diào)整賬面記錄，登 記未達(dá)賬項(xiàng)。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)變成了已達(dá)賬項(xiàng)，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三節(jié) 結(jié)算業(yè)務(wù) 一、結(jié)算業(yè)務(wù)概述 結(jié)算業(yè)務(wù)：指企業(yè)因?yàn)樯唐焚忎N、提供勞務(wù)或資金調(diào)拔等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的貨幣收付行為。 結(jié)算方式：指進(jìn)行收付款所采用的具體形式，包括現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種方式。 銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算作用： (1)有利于加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益； (2)有利于增加票據(jù)意識(shí)和信用觀念，加強(qiáng)資金管理； (3)有利于節(jié)約開支、調(diào)節(jié)貨幣流通； 二、 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 (一 )銀行匯票（異地） 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 14 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程講稿 銀行匯票特點(diǎn)：具有使用靈活、票隨人到、兌付性強(qiáng)； 適用范圍：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 銀行匯票的付款期限：自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。超過付款期限提示付款不獲付款的，持票人須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行 匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。 (二 )商業(yè)匯票（同城或異地） 定義：是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 付款期限：由交易雙方商定，但最長不得超過 6 個(gè)月。商業(yè)承兌匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10日內(nèi)。 商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，符合條件的商業(yè)承兌匯票的持票人可持未到期的商業(yè)承兌匯票連同貼現(xiàn)憑證，向銀行申請貼現(xiàn)。 商業(yè)匯票分類： 按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 商業(yè)承兌匯票定義：由銀行以外的付款人承兌。 特點(diǎn)：①銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)； ②銀行不負(fù)責(zé)付款，由購銷雙方自行處理。 銀行承兌匯票定義：由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 過程：購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時(shí)將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行 以便轉(zhuǎn)賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收罰息。 (三 )支票 （ 同城 ） 支票：單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 特點(diǎn)： ⑴分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票、普通支票 現(xiàn)金支票：支票上印有現(xiàn)金字樣（支現(xiàn)金） 轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有轉(zhuǎn)賬字樣 普通支票：未印有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬字樣→支現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬 ⑵付款期為出票 日起 10 日內(nèi)（過期作廢） 15 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程講稿 ⑶轉(zhuǎn)賬支票在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)賬 ⑷收到支票，當(dāng)日送交銀行 ⑸禁止簽發(fā)空頭支票和空白支票，按票面金額處于 5％但不低于1000 元的罰款。 ⑹普通支票左上角劃兩條平行線的稱為畫線支票（只能用于轉(zhuǎn)賬不能支取現(xiàn)金） 賬務(wù)處理： 收款單位填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查 蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目； 付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 (四 )匯兌（異地） 匯兌：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 適用范圍：單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 賬務(wù)處理： 收款單位對于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目； 付款單位對于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理 匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 (五 )委托收款（同城或異地） 委托收款：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 適用范圍：單位和個(gè)人已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。 付款單位收到委托收款的通知次日起 3 日內(nèi)，審查真實(shí)，確認(rèn)之后主動(dòng)通知銀行是否付款。如果不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款并在第 4 日，從單位賬戶中付出此筆委托收款款項(xiàng)。付款人在 3 日內(nèi)審查有關(guān)債務(wù)證明后，認(rèn)為債務(wù)證明或與此有關(guān)的事項(xiàng)符合拒絕付款的規(guī)定，應(yīng)出具拒絕付款理由 書和委托收款憑證第五聯(lián)及持有的債務(wù)證明，向銀行提出拒絕付款。 賬務(wù)處理：收款企業(yè)在委托收款憑證第二聯(lián)上簽章后，將有關(guān)委托收款憑證和債務(wù)證明提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時(shí)，編制收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目； 付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。 (六 )托收承付（異地） 托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 16 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課程講稿 適用范圍：必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 托收承付款項(xiàng) 劃回 方式：郵寄和電報(bào)兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。 要求：收款單位辦理托收承付，必須具有商品發(fā)運(yùn)的證件或其他證明。 托收承付結(jié)算每筆的金額：起點(diǎn)為 10000 元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為 1000 元。 賬務(wù)處理：收款單位對于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通