【文章內容簡介】 據(jù)科目匯總表登記總帳。 ? 科目匯總表核算形式就是科目匯總表核算程序。簡單地說，就是根據(jù)科目匯總表登記 總分類帳 。 ? 科目匯總表不能代替 匯總記賬憑證 ，因為兩者的性質不同，一個是憑證、一個是表。匯總記賬憑證的目的是為了簡化總賬記錄，如果不編制也是可以的。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點、組織機構，設置確定科學、簡潔的會計信息匯總方式 ? 編輯本段 什么是科目匯總表賬務處理程序 ? 科目匯總表賬務處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序?？颇繀R總表帳務處理程序是根據(jù) 原始憑證 (或 原始憑證匯總表 )填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種帳務處理程序。 ? 編輯本段 科目匯總表賬務處理程序的特點 ? 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點、組織機構，設置確定科學、簡潔的會計信息匯總方式 ? 編輯本段 科目匯總表帳務處理程序的核算步驟 ? 1)、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。 ? 2）、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制科目匯總表，所有記帳憑證中的科目對應關系，最好按一個借方科目和一個貸方科目相對應。轉帳憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。 ? 3）、根據(jù) 收款憑證 、 付款憑證 登記現(xiàn)金日記帳和 銀行存款 日記帳。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。 ? 4）、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細帳。明細帳的格式根據(jù)各單位的實際情況及 管理 上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點、組織機構，設置確定科學、簡潔的會計信息匯總方式 ? 6）、定期或月終根據(jù)科目匯總表登記總帳，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細帳與總分類帳進行核對。 ? 7）、月終，根據(jù)總分類帳和明細分類帳編制 會計報表 。 ? ? 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點、組織機構，設置確定科學、簡潔的會計信息匯總方式 ? 編輯本段 編制科目匯總表應注意的問題 ? 在科目匯總表賬務處理程序下，關鍵是編制科目匯總表。為了便于編制科目匯總表，必須注意以下幾點： ? 1）、每一張收款憑證一般應填列一個貸方科目，每一張付款憑證一般應填列一個借方科目； 轉賬憑證 ，只應填列一個借方科目和一個貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為借方科目的匯總，一聯(lián)作為貸方科目的匯總。 ? 2）、 為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應按總分類賬上科目排列的順序來定。 ? 3）、科目匯總表匯總的時間不宜過長，業(yè)務量多的單位可每天匯總一次，一般間隔期為 5至 10天，以便對發(fā)生額進試算平衡，即使了解 資金運動 情況。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點、組織機構，設置確定科學、簡潔的會計信息匯總方式 ? 科目匯總表帳務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍： ? 1）、優(yōu)點：依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 ? 2）、缺點：由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的 總賬 ，便不能反映各賬戶之間的對應關系。 ? 3）、適用范圍：適用于規(guī)模較大經濟業(yè)務量較多的大中型 企業(yè) 。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 概念及特點 ? 匯總 記賬憑證賬務處理程序 是根據(jù)原始憑證或 原始憑證匯總表 編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制 匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，在根據(jù) 匯總記賬憑證 登記總分類賬的一種 賬務處理程序 。 ? 它的特點是先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務處理程序是在記賬憑證賬務處理程序的基礎上發(fā)展起來的，它與記賬憑證賬務處理程序的主要區(qū)別是在記賬憑證和總分類帳之間增加了匯總記賬憑證。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 編輯本段 會計憑證和賬薄的設置 ? 1）、憑證設置。在匯總記賬憑證賬務處理程序下，記賬憑證的設置有兩種類型： ? a 設置 現(xiàn)金收款憑證 、 現(xiàn)金付款憑證 、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉賬憑證據(jù)以登記明細分類賬。 ? b 設置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉賬憑證據(jù)以登記總分類賬。 ? 在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個對應賬戶的轉賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 2)、帳薄設置?，F(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬 、各種明細分類賬和總分類賬。 ? 編輯本段 優(yōu)缺點及適用范圍 ? 匯總記賬憑證賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照 賬戶對應關系 匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應關系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。這一賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 如何填寫結賬時的賬戶余額？ ? 一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內。 ? 一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結計發(fā)生額的賬戶 (如各種成本、費用、收入的明細賬等 )，每月結賬時，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內，在摘要欄注明 “ 本月合計 ”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時， “ 本月合計 ” 行已有余額的， “ 本年累計 ”行就不必再寫余額了。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會計信息登記賬簿 ? 登記賬簿的一般規(guī)則 ? 1) 、會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。 ? 2) 、按各單位所選用的會計核算形式來確定登記總賬的依據(jù)和具體時間。 ? 3) 、對于各種明細賬，可逐筆逐日進行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權債務類和財產物資類明細賬應當每天進行登記。 ? 4 、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會計信息登記賬簿 ? 登記賬簿的具體規(guī)則 ? 1) 、必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬 ? 2) 、應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。同時要在記賬憑證上簽章并注明已經登賬的標記（如打 ∨ 等），以避免重登或漏登。 ? 3) 、應按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“ 此頁空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字樣，并由記賬人員簽章。 ? 4) 、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。 ? 5) 、記賬除結賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因為在會計工作中，紅色數(shù)字表示對藍色數(shù)字的沖銷或表示負數(shù)。 ? 6) 、對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應采用正確的錯賬更正規(guī)則進行更正。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會計信息登記賬簿 ? 7) 、各賬戶在一張賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在本頁最后一行的 “ 摘要 ” 欄內注明 “ 轉次頁 ”字樣，在下一頁第一行的 “ 摘要 ” 欄內注明 “ 承前頁 ” 字樣。對 “ 轉次頁 ” 的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況： ? ①、需要結出本月發(fā)生額的賬戶，結計 “ 轉次頁 ” 的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，如現(xiàn)金日記賬及采用 “ 賬結法 ” 下的各損益類賬戶； ? ②、需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計 “ 轉次頁 ”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，如采用 “ 表結法 ” 下的各損益類賬戶； ? ③、既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。如債權、債務結算類賬戶和財產物資類賬戶等 五、如何根據(jù)歸類匯總的會計信息登記賬簿 ? 更正錯賬的規(guī)定與更正錯賬的方法 記賬 發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補充登記法三種。 六、結算賬簿 ? 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的結賬 ? 對月末結賬的一些總結，從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 ? 月末年末是會計人員最忙碌的時間，大家都忙于結賬。對于月末結賬來說，我國的企業(yè)一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業(yè)務量大小有自己定義的結賬日。比如有的企業(yè)是每月 25日結賬等。下面是對月末結賬的一些總結，從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 ? 第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。 六、結算賬簿 ? 第二步：進行以下項目的。賬實核對。 ? 1)、現(xiàn)金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。 ? 2)、銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節(jié)表對平銀行賬。 六、結算賬簿 ? 總賬賬簿的結賬 ? 對月末結賬的一些總結，從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 ? 月末年末是會計人員最忙碌的時間，大家都忙于結賬。對于月末結賬來說，我國的企業(yè)一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業(yè)務量大小有自己定義的結賬日。比如有的企業(yè)是每月 25日結賬等。下面是對月末結賬的一些總結，從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。 ? 存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末時應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。 六、結算賬簿 核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。 ? 1)、運用銀行存款調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業(yè)的應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。主要調節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉出的稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。 ? 2)、對于銷項稅額，對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額）進行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的） ? 3)、對于進項稅額轉出等其他應交稅費的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。 六、結算賬簿 ? 明細分類賬簿的結賬 ? 查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。 ? 對應收應付賬的核對。 ? 1)、對所有明細賬與總賬進行核對。 ? 2)、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。 ? 3)、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。 六、結算賬簿 ? 4)、按權責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。 ? 5)、攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊等。 ? 6)、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等。（結合存貨盤點結果同時進行） ? 7)、結轉本年利潤，結平所有損益類科目。（具體結賬分錄可以要結合企業(yè)實際） 七、賬戶記錄的試算平衡 ? “ T”字型賬戶的試算平衡 ? 試算平衡是借貸記賬法這一科學的記帳方法的基本內容之一。所謂試算平衡是根據(jù)借貸記帳法的記賬規(guī)則和資產權益的平衡關系，通過對全部賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。 七、賬戶記錄的試算平衡 ? 對發(fā)生額平衡法理論依據(jù)的分析