【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)科目匯總表登記總帳。 ? 科目匯總表核算形式就是科目匯總表核算程序。簡單地說，就是根據(jù)科目匯總表登記 總分類帳 。 ? 科目匯總表不能代替 匯總記賬憑證 ，因?yàn)閮烧叩男再|(zhì)不同，一個(gè)是憑證、一個(gè)是表。匯總記賬憑證的目的是為了簡化總賬記錄，如果不編制也是可以的。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置確定科學(xué)、簡潔的會(huì)計(jì)信息匯總方式 ? 編輯本段 什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表帳務(wù)處理程序是根據(jù) 原始憑證 (或 原始憑證匯總表 )填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳的一種帳務(wù)處理程序。 ? 編輯本段 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) ? 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（即記賬憑證匯總表），然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置確定科學(xué)、簡潔的會(huì)計(jì)信息匯總方式 ? 編輯本段 科目匯總表帳務(wù)處理程序的核算步驟 ? 1)、根據(jù)各種原始憑證編制原始憑證匯總表。 ? 2）、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表編制記帳憑證。為了便于編制科目匯總表，所有記帳憑證中的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，最好按一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)。轉(zhuǎn)帳憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。 ? 3）、根據(jù) 收款憑證 、 付款憑證 登記現(xiàn)金日記帳和 銀行存款 日記帳?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳通常采用收、付、余三欄式日記帳簿。 ? 4）、根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和各種記帳憑證登記各種明細(xì)帳。明細(xì)帳的格式根據(jù)各單位的實(shí)際情況及 管理 上的要求可分別采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置確定科學(xué)、簡潔的會(huì)計(jì)信息匯總方式 ? 6）、定期或月終根據(jù)科目匯總表登記總帳，將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和各種明細(xì)帳與總分類帳進(jìn)行核對(duì)。 ? 7）、月終，根據(jù)總分類帳和明細(xì)分類帳編制 會(huì)計(jì)報(bào)表 。 ? ? 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置確定科學(xué)、簡潔的會(huì)計(jì)信息匯總方式 ? 編輯本段 編制科目匯總表應(yīng)注意的問題 ? 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，關(guān)鍵是編制科目匯總表。為了便于編制科目匯總表，必須注意以下幾點(diǎn)： ? 1）、每一張收款憑證一般應(yīng)填列一個(gè)貸方科目，每一張付款憑證一般應(yīng)填列一個(gè)借方科目； 轉(zhuǎn)賬憑證 ，只應(yīng)填列一個(gè)借方科目和一個(gè)貸方科目，一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為借方科目的匯總，一聯(lián)作為貸方科目的匯總。 ? 2）、 為了便于登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定。 ? 3）、科目匯總表匯總的時(shí)間不宜過長，業(yè)務(wù)量多的單位可每天匯總一次，一般間隔期為 5至 10天，以便對(duì)發(fā)生額進(jìn)試算平衡，即使了解 資金運(yùn)動(dòng) 情況。 四、如何根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置確定科學(xué)、簡潔的會(huì)計(jì)信息匯總方式 ? 科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍： ? 1）、優(yōu)點(diǎn)：依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量；科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 ? 2）、缺點(diǎn)：由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的 總賬 ，便不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? 3）、適用范圍：適用于規(guī)模較大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的大中型 企業(yè) 。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 概念及特點(diǎn) ? 匯總 記賬憑證賬務(wù)處理程序 是根據(jù)原始憑證或 原始憑證匯總表 編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制 匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在根據(jù) 匯總記賬憑證 登記總分類賬的一種 賬務(wù)處理程序 。 ? 它的特點(diǎn)是先定期將記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它與記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是在記賬憑證和總分類帳之間增加了匯總記賬憑證。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 編輯本段 會(huì)計(jì)憑證和賬薄的設(shè)置 ? 1）、憑證設(shè)置。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證的設(shè)置有兩種類型： ? a 設(shè)置 現(xiàn)金收款憑證 、 現(xiàn)金付款憑證 、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記明細(xì)分類賬。 ? b 設(shè)置匯總現(xiàn)金收款憑證、匯總現(xiàn)金付款憑證、匯總銀行收款憑證、匯總銀行付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證據(jù)以登記總分類賬。 ? 在此種記賬程序中，一般情況下不能編制貸方有多個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶的轉(zhuǎn)賬憑證，即只能編制一借一貸或多借一貸的記賬憑證，而不能相反。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 2)、帳薄設(shè)置。現(xiàn)金日記賬、 銀行存款日記賬 、各種明細(xì)分類賬和總分類賬。 ? 編輯本段 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ? 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，由于按照 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。這一賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 用匯總記賬憑證匯總記賬憑證 ? 如何填寫結(jié)賬時(shí)的賬戶余額？ ? 一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 ? 一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶 (如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等 )，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明 “ 本月合計(jì) ”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)， “ 本月合計(jì) ” 行已有余額的， “ 本年累計(jì) ”行就不必再寫余額了。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會(huì)計(jì)信息登記賬簿 ? 登記賬簿的一般規(guī)則 ? 1) 、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)地登記會(huì)計(jì)賬簿。 ? 2) 、按各單位所選用的會(huì)計(jì)核算形式來確定登記總賬的依據(jù)和具體時(shí)間。 ? 3) 、對(duì)于各種明細(xì)賬，可逐筆逐日進(jìn)行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權(quán)債務(wù)類和財(cái)產(chǎn)物資類明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記。 ? 4 、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記，最少每天登記一次。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會(huì)計(jì)信息登記賬簿 ? 登記賬簿的具體規(guī)則 ? 1) 、必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬 ? 2) 、應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。同時(shí)要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打 ∨ 等），以避免重登或漏登。 ? 3) 、應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，注明“ 此頁空白 ” 或 “ 此行空白 ” 字樣，并由記賬人員簽章。 ? 4) 、賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。 ? 5) 、記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)工作中，紅色數(shù)字表示對(duì)藍(lán)色數(shù)字的沖銷或表示負(fù)數(shù)。 ? 6) 、對(duì)于登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。 五、如何根據(jù)歸類匯總的會(huì)計(jì)信息登記賬簿 ? 7) 、各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 轉(zhuǎn)次頁 ”字樣，在下一頁第一行的 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 承前頁 ” 字樣。對(duì) “ 轉(zhuǎn)次頁 ” 的本頁合計(jì)數(shù)如何計(jì)算，一般分三種情況： ? ①、需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “ 轉(zhuǎn)次頁 ” 的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，如現(xiàn)金日記賬及采用 “ 賬結(jié)法 ” 下的各損益類賬戶； ? ②、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “ 轉(zhuǎn)次頁 ”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)，如采用 “ 表結(jié)法 ” 下的各損益類賬戶； ? ③、既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累積發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶和財(cái)產(chǎn)物資類賬戶等 五、如何根據(jù)歸類匯總的會(huì)計(jì)信息登記賬簿 ? 更正錯(cuò)賬的規(guī)定與更正錯(cuò)賬的方法 記賬 發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定的方法更正，常用的方法可以歸納為劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。 六、結(jié)算賬簿 ? 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的結(jié)賬 ? 對(duì)月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 ? 月末年末是會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，大家都忙于結(jié)賬。對(duì)于月末結(jié)賬來說，我國的企業(yè)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大小有自己定義的結(jié)賬日。比如有的企業(yè)是每月 25日結(jié)賬等。下面是對(duì)月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 ? 第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤。 六、結(jié)算賬簿 ? 第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的。賬實(shí)核對(duì)。 ? 1)、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。 ? 2)、銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。 六、結(jié)算賬簿 ? 總賬賬簿的結(jié)賬 ? 對(duì)月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 ? 月末年末是會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，大家都忙于結(jié)賬。對(duì)于月末結(jié)賬來說，我國的企業(yè)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大小有自己定義的結(jié)賬日。比如有的企業(yè)是每月 25日結(jié)賬等。下面是對(duì)月末結(jié)賬的一些總結(jié)，從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 ? 存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。 六、結(jié)算賬簿 核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。 ? 1)、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。 ? 2)、對(duì)于銷項(xiàng)稅額，對(duì)金稅開票的銷項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)。（有營業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的） ? 3)、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。 六、結(jié)算賬簿 ? 明細(xì)分類賬簿的結(jié)賬 ? 查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。 ? 對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。 ? 1)、對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。 ? 2)、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。 ? 3)、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶或一戶單位開了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。 六、結(jié)算賬簿 ? 4)、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。 ? 5)、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。 ? 6)、暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行） ? 7)、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際） 七、賬戶記錄的試算平衡 ? “ T”字型賬戶的試算平衡 ? 試算平衡是借貸記賬法這一科學(xué)的記帳方法的基本內(nèi)容之一。所謂試算平衡是根據(jù)借貸記帳法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)權(quán)益的平衡關(guān)系，通過對(duì)全部賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。 七、賬戶記錄的試算平衡 ? 對(duì)發(fā)生額平衡法理論依據(jù)的分析