【文章內(nèi)容簡介】 11 本、營業(yè)收 ^和稅金 等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案 現(xiàn)金流量的基本要 索 ，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。 一、營業(yè)收入 （一）營業(yè)收入 總之，在選擇產(chǎn)品（或服務(wù)）的價(jià)格時(shí)，要分析所采用的價(jià)格基點(diǎn)，價(jià)格體系、價(jià)格預(yù)測方法，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說明 。 （ 二）補(bǔ)貼收入 補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表 。 二、投資 投資是投資主體為了特定的目的，以達(dá)到預(yù)期收益的價(jià)值墊付行為。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的 總投資 是 建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和 ， （一）建設(shè)投資 建設(shè)投資是指技術(shù)方案按擬定建設(shè)規(guī)模（分期實(shí)施的技術(shù)方案為分期建設(shè)規(guī)模）、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的投人 。 在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 。 （二） 建設(shè)期利息 建設(shè)期利息包括 銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。其他融資費(fèi)用是指某些債務(wù)融資中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)、管理費(fèi)、信貸保險(xiǎn)費(fèi)等融資費(fèi)用，一般情況下應(yīng) 將其單獨(dú)計(jì)算并計(jì)人建設(shè)期利息。 分期建成投產(chǎn)的技術(shù)方案，應(yīng)按各期投產(chǎn)時(shí)間分別停止借款費(fèi)用的資本化，此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)人 總成本費(fèi)用 。 （三） 流動(dòng)資 金 流動(dòng)資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金， 不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金 。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是 經(jīng)營成本和商業(yè)信用 等，它是 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債 的差額 。 流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要 索 一般包括 存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款； 流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要 索 一 般只考慮 應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款 。 （四）技術(shù)方案資本金 1． 技術(shù)方案資本金的特點(diǎn) 技術(shù)方案的資本金（即技術(shù)方案權(quán)益資金）是指在技術(shù)方案 總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)技術(shù)方案來說是 非債務(wù)性資金 ，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人） 不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù) ； 投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資 ，但一般 不得 12 以任何方式抽回 。 資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信用基礎(chǔ) ， 資本金沒有固定的按期還本付息壓力 。 項(xiàng)目法人的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)較小 。 技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊(cè)的資金 。 在我國注冊(cè)資金又稱為企業(yè)資本金。因此，技術(shù)方案資本金是有別于注冊(cè) 資金的。 2． 技術(shù)方案資本金的出資方 式 資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價(jià)出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià) 。 通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金 。 以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià) 出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的 20%（經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到 35%以上） 。 （五）技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資借款的處理 從技術(shù)方案投資主體的角度看， 技術(shù)方案投資借款是現(xiàn)金流入 ， 在技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。另一方面 ，現(xiàn)金流人又是因技術(shù)方案全部投資所獲得，故 應(yīng) 將借款本金的償還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出 。 （六） 維持運(yùn)營投資 三、經(jīng)營成本 （一）總成本 1．外購原材料，燃料及動(dòng)力費(fèi) 原材料、燃料及動(dòng)力價(jià)格是 在 選定價(jià)格體系下的預(yù)測價(jià)格，該價(jià)格應(yīng)按到廠價(jià)格計(jì)，并考慮 運(yùn)輸及倉儲(chǔ)損耗 。 2．工資及福利費(fèi) 3。修理費(fèi) 4．折舊費(fèi) 5．?dāng)備N費(fèi) 無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。 6．利息支出 按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱 財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 7．其他費(fèi)用 13 （二）經(jīng)營成本 四、稅金 稅金 是國家憑借政治權(quán)利參與國民收入 分配和再分配 的一種貨幣形式 。技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括 關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等 ，有些行業(yè)還包括土地增值稅。 稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出 。（一）營業(yè)稅 ： 應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額 稅率 營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。 （二）消費(fèi)稅是針對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅金。 （三）資源稅是國家對(duì)開采特定礦產(chǎn)品或者生 產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種， （四）土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。土地增值稅按 四級(jí)超率 累進(jìn)稅率計(jì)算， （五）城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加率為 3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別與增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納。在經(jīng)濟(jì)效果分析中，營業(yè)稅，消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中。 （六）增值稅 增值稅是價(jià)外稅 ，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。 （七）關(guān)稅 關(guān)稅是以進(jìn) 出口的應(yīng)稅貨物為納稅對(duì)象的稅種。 （八）所得稅 12101050 設(shè)備更新分析 12101051 設(shè)備磨損與補(bǔ)償 一、 設(shè)備磨損的類型 設(shè)備磨損分為兩大類，四種形式 。 （一） 有形磨損 （又稱物質(zhì)磨損） 1．設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損，這種磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長度有關(guān)。 14 2．設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑暨的時(shí)間長度和所處環(huán)境有關(guān)。 上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降 低，使得設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和維修費(fèi)用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低。 （二） 無形磨損 （又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損） 設(shè)備無形磨損不是由生產(chǎn)過程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化造成的設(shè)備價(jià)值貶值，是 技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果 ，無形磨損又有兩種形式。 1．設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，因而設(shè)備的市場價(jià)格也降低了，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。這種無形磨損的后果只是現(xiàn)有 設(shè)備原始價(jià)值部分貶值 ，設(shè)備 本身的技術(shù)特性和功能即使用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用。因此，不產(chǎn)生提前更換現(xiàn)有設(shè)備的問題。 2．第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。第二種無形磨損的后果不僅是使原有設(shè)備價(jià)值降低，而且由于技術(shù)上更先進(jìn)的新設(shè)備的發(fā)明和應(yīng)用會(huì)使原有設(shè)備的使用價(jià)值局部或全部喪失，這就產(chǎn)生了是否用 新設(shè)備伐替現(xiàn)有陳舊落后設(shè)備的問題 。 有形和無形兩種磨損都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值，這一點(diǎn)兩者是相同 的 。 （三） 設(shè)備的綜合磨損 設(shè)備的綜合磨損是指同時(shí)存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。對(duì)任何特定的設(shè)備來說，這 兩種磨損必然同時(shí)發(fā)生和同時(shí)互相影響 。 二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式 補(bǔ)償分 局部補(bǔ)償 和 完全補(bǔ)償 。設(shè)備有形磨損的 局部補(bǔ)償是修理 ，設(shè)備無形磨損的 局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝 。設(shè)備有形磨損和無形磨損的 完全補(bǔ)償是更新 。 設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；設(shè)備現(xiàn)代化改造是對(duì)設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，如增添新的、必需的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；更新 是對(duì)整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換。 對(duì)于陳舊落后的設(shè)備，即消耗高、性能差、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)用較先進(jìn)的設(shè)備 盡早替代 ；對(duì)整機(jī)性能尚可，有局部缺陷，個(gè)別技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)落后的設(shè)備，應(yīng)選擇適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步的發(fā)展需要，吸收國內(nèi)外的新技術(shù)，不斷地加以 改造和現(xiàn)代化改裝 。在設(shè)備磨損補(bǔ)償工作中， 最好的方案是有形磨損期與無形磨損期相互接近， 這是一種理想的“ 無維修設(shè)計(jì) ” （也就是說，當(dāng)設(shè)備需要進(jìn)行大修理時(shí)，恰好到了更換的時(shí)刻） ， 第二種無形磨損雖使設(shè)備貶值，但它是社會(huì) 生產(chǎn)力發(fā)展 的反映，這種磨損愈大，表示社會(huì)技術(shù)進(jìn)步愈快 。 12101052 設(shè)備更新方案的比選原則 15 一、 設(shè)備更新的概念 設(shè)備更新是對(duì)舊設(shè)備的整體更換 ，就其本質(zhì)來說，可分為 原型設(shè)備更新 和 新型設(shè)備 更新。原型設(shè)備更新主要是解決設(shè)備的損壞問題，不具有更新技術(shù)的性質(zhì)。通常所說的設(shè)備更新主要是指 新型設(shè)備更新 ，它是技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，就實(shí)物形態(tài)而言，設(shè)備更新是用新的設(shè)備替換陳 舊 落后的設(shè)備；就價(jià)值形態(tài)而言，設(shè)備更新是設(shè)備在運(yùn)動(dòng)中消耗掉的價(jià)值的重新補(bǔ)償。 設(shè)備更新是消除設(shè)備有形磨損和無形磨損的重要手段 ， 目的是 為了提高企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)代化水平，盡快地形成新的生產(chǎn)能力。 二 、設(shè)備更新策略 設(shè)備更新分 析 是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的客觀需要，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。設(shè)備是否更新？何時(shí)更新？選用何種設(shè)備更新？既要考慮 技術(shù)發(fā)展的需要 ，又要考慮 經(jīng)濟(jì)方面的效益 。凡修復(fù)比較合理的，不應(yīng)過早更新；可以修中有改進(jìn)，通過改進(jìn)工裝就能使設(shè)備滿足生產(chǎn)技術(shù)要求的不要急于更新；更新個(gè)別關(guān)鍵零部件就可達(dá)到要求的，不必更換整臺(tái)設(shè)備；更換單機(jī)能滿足要求的，不必更換整條生產(chǎn)線。 通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是 ； (1)設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的 ；(2)設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操 作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的； (3)設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。 三、設(shè)備更新方案的比選原則 確定設(shè)備更新必須進(jìn)行 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 。 在實(shí)際設(shè)備更新方案比選時(shí)，應(yīng) 遵循如下原則 ： 1．設(shè)備更新分析應(yīng)站在 客觀的立場分析問題 。 2． 不考慮沉沒成本 。 3． 逐年滾動(dòng)比較 。 12101053 設(shè)備更新方案的比選方法 利用新設(shè)備進(jìn)行更新取決于設(shè)備 使用壽命 的效益或 成本高低 。 一、 設(shè)備壽命的概念 現(xiàn)代設(shè)備的壽命 ，不僅要考慮 自然壽命 ，而且還要考慮設(shè)備的 技術(shù)壽命 和 經(jīng)濟(jì)壽命 。（一） 設(shè)備的自然壽 命 ，又稱物質(zhì)壽命。主要是由設(shè)備的 有形磨損 所決定的。 設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù) 。 16 （二） 設(shè)備的技術(shù)壽命 ； 又稱有效壽命。 技術(shù)壽命主要 是由設(shè)備的 無形磨損 所決定的，它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。 （三） 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 ； 經(jīng)濟(jì)壽命 是由設(shè)備 維護(hù)費(fèi)用的提高 和 使用價(jià)值的降低 決定的 。所以，設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從 經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) （即成本觀點(diǎn)或收益觀點(diǎn)）確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。 （四）設(shè)備壽命期限的影響因 索 主要有： 1．設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成， 2．設(shè)備成本； 3．加工對(duì)象； 4．生產(chǎn)類型； 5．工作班次； 6． 操作水平； 7．產(chǎn)品質(zhì)量； 8．維護(hù)質(zhì)量； 9．環(huán)境要求。 二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 （一）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定原則 原則是： 1．使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年 凈收益（純利潤） 達(dá)到最大； 2．使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性 投資和各種經(jīng)營費(fèi)總和 達(dá)到最小。 （二）設(shè)各經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法分為 靜態(tài)模式 和 動(dòng)態(tài)模式 兩種。 三、設(shè)備更新方案的比選 設(shè)備更新方案的比選步驟： 1．計(jì)算新舊設(shè)備方案不同使用年限的靜態(tài)年平均使用成本和經(jīng)濟(jì)壽命。 2．確定設(shè)備更新時(shí)機(jī)。 設(shè)備更新方案 以 經(jīng)濟(jì)壽命 為依據(jù)的更新方案比較，使設(shè)備都使用到最有利的年限來進(jìn)行分析。 12101060 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析 12101061 設(shè)備租賃與購買的影響因 索 一、 設(shè)備租賃一般有 融資租賃 和 經(jīng)營租 賃兩種方式。 貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用 融資租賃 ；臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用 經(jīng)營租賃 。 1．對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于： (1)在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐； (2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)； (3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化； (4)可避免通貨膨脹和 利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)； (5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。 17 2。設(shè)備租賃 不足之處在于： (1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款 ； (2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高 ； (3)長年支付租金，形成長期負(fù)債； (4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等。 二、 影響設(shè)備租賃與購買的主要因 索 決定企業(yè)租賃或購買的 關(guān)鍵 在于能否 為企業(yè)節(jié)約盡可能多的支出費(fèi)用 ， 實(shí)現(xiàn)最好的經(jīng) 濟(jì)效益。 （一）影響設(shè)備投資的因 索 主要包括： 1．項(xiàng)目的壽命期； 2．企業(yè)是否需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期占有這種設(shè)備； 3．設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率； 4．設(shè)