【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)折舊時(shí)，記入借方。（隨著固定資產(chǎn)的減少跟著轉(zhuǎn)銷） 期末在貸方，表示累計(jì)折舊額。 （二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及賬務(wù)處理 １ .領(lǐng)用材料。 可在領(lǐng)用時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理 。也可編制發(fā)出材料匯總表 ,在月末進(jìn)行賬務(wù)處理 。 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料 ,借 “ 生產(chǎn)成本 ” 。 車間管理部門領(lǐng)料 ,借 “ 制造費(fèi)用 ” 。 企業(yè)管理部門領(lǐng)料 ,借 “ 管理費(fèi)用 ” 。 按實(shí)際發(fā)出的材料 ,貸 “ 原材料 ” 。 【 例 317】 X企業(yè)本月發(fā)出材料如下（ 萬元） 甲料 乙料 丙料 合計(jì) A產(chǎn)品 30 10 5 45 B產(chǎn)品 20 5 25 50 車間 1 1 廠部 2 2 合計(jì) 50 16 32 98 這是發(fā)出材料匯總表，要做會(huì)計(jì)分 錄。 借 :生產(chǎn)成本 A 450,000 B 500,000 制造費(fèi)用 10,000 管理費(fèi)用 20,000 貸 :原材料 甲 500,000 乙 160,000 丙 320,000 ２ .工資及福利費(fèi) 月末按規(guī)定計(jì)算職工工資及福利費(fèi) 。 生產(chǎn)工人工資借 “ 生產(chǎn)成本 ” ； 車間管理人員工資借 “ 制造費(fèi)用 ” ； 企業(yè)管理人員的工資應(yīng)借記 “ 管理費(fèi)用 ” ； 按應(yīng)付工資總額貸記 “ 應(yīng)付職工薪酬 —工資 ” 。 【 例 318】 X企業(yè)本月應(yīng)發(fā)放 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為４萬元 ,B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資６萬元 ,車間管理人員工資為２萬元 ,企業(yè)管理人員工資為４萬元。 借 :生產(chǎn)成本 A 40,000 B 60,000 制造費(fèi)用 20,000 管理費(fèi)用 40,000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 工資 160,000 【 例 319】 X企業(yè)按工資總額的 14％比例計(jì)提 本月職工福利費(fèi)。 借 :生產(chǎn)成本 A 5,600 B 8,400 制造費(fèi)用 2,800 管理費(fèi)用 5,600 貸 :應(yīng)付職工薪酬 福利費(fèi) 22,400 【 例 320】 X企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 17萬元， 發(fā)放當(dāng)月職工工資。 (1)借 :庫存現(xiàn)金 170,000 貸 :銀行存款 170,000 (2)借 :應(yīng)付職工薪酬 工資 170,000 貸 :庫存現(xiàn)金 170,000 ３ .其他費(fèi)用 能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的其他費(fèi)用應(yīng)借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 。 其他間接費(fèi)用應(yīng)借記 “ 制造費(fèi)用 ” 。 由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)借記 “ 管理費(fèi)用 ” 。 貸記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 累計(jì)折 舊 ” 等。 【 例 321】 X企業(yè)本月共發(fā)生水電費(fèi)５萬元 ,其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 ，生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 2萬元 ,車間耗用 ,企業(yè)管理部門耗用 1萬元 ,以銀行存款支付。 借 :生產(chǎn)成本 A 15,000 B 20,000 制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 10,000 貸：銀行存款 50,000 【 例 322】 X企業(yè)以現(xiàn)金購買辦公用品 600元 , 其中車間領(lǐng)用 200元 ,管理部門領(lǐng)用 400元。 借 :制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 400 貸 :庫存現(xiàn)金 600 【 例 323】 X企業(yè)本月車間計(jì)提折舊費(fèi) 8萬元 ,企業(yè)管理部門計(jì)提折舊費(fèi) 2萬元。 借 :制造費(fèi)用 80,000 管理費(fèi)用 20,000 貸 :累計(jì)折舊 100,000 二、產(chǎn)品制造成本的核算 計(jì)算產(chǎn)品成本應(yīng)先分?jǐn)傞g接費(fèi)用 ,然后 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 ,完工產(chǎn)品還 應(yīng)計(jì)算單位成本。 (一 )產(chǎn)品成本計(jì)算步驟 : １ .確定產(chǎn)品成本計(jì)算對(duì)象 。 ２ .確定產(chǎn)品成本計(jì)算期 。 ３ .歸集和分配制造費(fèi)用 。 制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂?:生產(chǎn)工人工資、 產(chǎn)品產(chǎn)量等計(jì)算分?jǐn)?,其計(jì)算公式如下 ： (1)制造費(fèi)用分?jǐn)偮剩街圃熨M(fèi)用 /分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)合計(jì)數(shù) (2)某產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用＝分?jǐn)? 標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用分?jǐn)偮? ４ .編制成本計(jì)算表 ,計(jì)算完工產(chǎn)品 和未完工產(chǎn)品的成本。 （二）產(chǎn)品成本計(jì)算及賬務(wù)處理 : 分?jǐn)倳r(shí)借 “ 生產(chǎn)成本 ” ,貸 “ 制造費(fèi)用 ” 。 【 例 324】 根據(jù)資料 ,本月制造費(fèi)用 118,100元，按生產(chǎn)工人工資比例分?jǐn)偙驹轮圃熨M(fèi)用，其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 40,000元， B產(chǎn)品 60,000元 : (1)本月制造費(fèi)用 =118,100(元 ) (2)本月制造費(fèi)用分?jǐn)偮? =118,100/(40,000+60,000)= (3)A產(chǎn)品應(yīng)攤制造費(fèi)用＝ 40,000 =47,240(元 ) B產(chǎn)品應(yīng)攤制造費(fèi)用＝ 60,000 =70,860(元 ) 借 :生產(chǎn)成本 A 47,240 B 70,860 貸 :制造費(fèi)用 118,100 【 例 325】 根據(jù)資料編制 X企業(yè)當(dāng)月產(chǎn)品成本計(jì)算表 .假如 X企業(yè)當(dāng)月 A產(chǎn)品未完工 ,B產(chǎn)品為 100件已全部完工。 (1)A產(chǎn)品成本計(jì)算表 : 項(xiàng) 目 金額 (元 ) １ .直接材料 450,000 ２ .直接人工 45,600 ３ .其他 15,000 ４ .間接費(fèi)用 47,240 合 計(jì) 557,840 (2)B產(chǎn)品成本計(jì)算表 數(shù)量 :100件 １ .直接材料 500,000 ２ .直接人工 68,400 ３ .其 他 20,000 ４ .間接費(fèi)用 70,860 ５ .總成本 659,260 ６ .單位成本 6, 借 :庫存商品 B 659,260 貸 :生產(chǎn)成本 B 659,260 三、銷售與收入的確認(rèn) 銷售產(chǎn)品形成主營業(yè)務(wù)收入 。 產(chǎn)品成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) ,并計(jì)繳銷售稅金。 (一 )商品銷售收入確認(rèn)的原則 (同時(shí)） : （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 （二）主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn) １ .現(xiàn)款提貨 : 企業(yè)在收到購貨單位的款項(xiàng)后開出銷 貨發(fā)票和提貨單時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 。 ２ .預(yù)收賬款 : 企業(yè)在發(fā)出商品并開出銷貨發(fā)票時(shí)確 認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。 ３ .委托收款 : 企業(yè)在發(fā)出商品后并在托收銀行辦妥 委托收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 。 ４ .委托代銷 : 企業(yè)在收到代銷單位交來的銷貨清單 時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 。 ５ .分期收款 : 按銷貨合同約定時(shí)點(diǎn)分期確認(rèn)收入。 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及賬務(wù)處理 (一 )賬戶設(shè)置 : 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等 . １ .“主營業(yè)務(wù)收入 ” ： 核算企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)所取得的收入 。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入時(shí) ,記入貸方 。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶時(shí) ,記入借方 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 ２ .“主營業(yè)務(wù)成本 ” ： 核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本 。 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本時(shí)，記入借方； 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 時(shí) ,記入貸方 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 ３ .“營業(yè)稅金及附加 ” ： 核算企業(yè)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加 :消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等 。 按規(guī)定計(jì)算稅金及附加時(shí)記入借方 。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 時(shí)記入貸方 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 ４ .“銷售費(fèi) 用 ” ： 核算銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的費(fèi)用 :運(yùn) 雜費(fèi)（本企業(yè)承擔(dān)的）、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、各種一般耗費(fèi)，以及產(chǎn)品售后服務(wù)的費(fèi)用等 。 企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí) ,記入借方 。 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 時(shí)記入貸方 。 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額 。 本賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 ５ .“預(yù)收賬款 ” ：企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng) 。 企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)時(shí) ,記入貸方； 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) ,記入借方； 收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí) ,記入貸方； 退回購貨單位多付款項(xiàng)時(shí) ,記入借方。 期末貸方余額 :預(yù)收的款項(xiàng)； 期末借方余額 :應(yīng)收補(bǔ)付的款項(xiàng) 。 本賬戶應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬。 ６ .“應(yīng)收賬款 ” ： 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞 務(wù)等 ,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取 的款項(xiàng) 。 發(fā)生時(shí) ,記借方 。收回時(shí) ,記入貸方 。 期末借方余額 :尚未收回的應(yīng)收賬款； 期末貸方余額 :預(yù)收的賬款 。 本賬戶應(yīng)按購貨單位或