分支機構(gòu)會計ppt課件(2)(編輯修改稿)
2025-02-04 16:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：主營業(yè)務(wù)成本 90 000 銷售費用 8 000 本年利潤 2 000 借：本年利潤 2 000 借：分支機構(gòu)往來 2 000 貸：總部往來 2 000 貸：本年利潤 — 分公司 2 000 借：未實現(xiàn)毛利 15 000 貸：本年利潤 — 分公司 15 000 18 在上述業(yè)務(wù)中，分公司收到以成本加成為轉(zhuǎn)移價格的商品并出售時，分公司的銷售成本高估，而利潤低估，總公司計算來自分公司的利潤時以分公司計算的利潤為基礎(chǔ)，所以也同樣會低估，因此需要將分公司銷售的存貨的未實現(xiàn)毛利轉(zhuǎn)為實現(xiàn)的利潤，進行相應(yīng)的調(diào)整。 經(jīng)過上述調(diào)整后，分公司的期末存貨包含的 “ 未實現(xiàn)毛利 ” 為 15 000。 “ 總部往來 ” 和 “ 分支機構(gòu)往來 ” 的余額在成本加成的情形下仍然保持一種對等關(guān)系，但是 “ 總部運來商品 ”和 “ 運交分支機構(gòu)商品 ” 之間對等關(guān)系被打破了，相差數(shù)是未銷售存貨的 “ 未實現(xiàn)毛利 ” ，在編制聯(lián)合報表時，二者應(yīng)相互抵銷。 19 按零售價計價 指按零售價撥付商品，與前述的 2在會計處理上沒有區(qū)別， 我們在這里比較兩種處理方法，例子仍然前面的例子，只不過第二筆業(yè)務(wù)總公司撥給分公司的商品按分公司最終的售價 200 000元計價， 20 分公司會計處理 總公司會計處理 ⑴借：銀行存款 100 000 貸：總部往來 100 000 借：分支機構(gòu)往來 100 0 00 貸：銀行存款 10 0 000 ⑵借：總部運來商品 200 000 貸：總部往來 200 000 借：分支機構(gòu)往來 200 0 00 貸：運交分支機構(gòu)商品 15 0 000 未實現(xiàn)毛利 5 0 000 ⑶借：銀行存款 100 000 貸：主營 業(yè)務(wù)收入 100 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：總部運來商品 100 000 ⑷借： 銷售 費用 8 000 貸：銀行存款 8 000 ⑸借：總部往來 10 000 貸：銀行存款 10 000 借：銀行存款 10 0 00 貸：分支機構(gòu)往來 1 0 000 處理方法 1： 21 期末，總、分公司分別編制結(jié)賬分錄如下： 分公司 總公司 借：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 銷售費用 8 000 本年利潤 8 000 借：總部往來 8 000 借：本年利潤 — 分公司 8 000 貸：本年利潤 8 000 貸：分支機構(gòu)往來 8 000
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