【文章內(nèi)容簡介】 符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 。（小金庫） ? （三）賬目核對 賬證核對 —— 賬簿記錄與會計憑證 賬賬核對 —— 賬簿記錄與賬簿記錄 賬實核對 —— 賬簿記錄與實物款項 賬表核對 —— 賬簿記錄與會計報表 對賬工作每年至少一次 。 【 注意 】 與 《 會計基礎(chǔ) 》 的區(qū)別， 《 會計基礎(chǔ) 》 規(guī)定無賬表相符。 （四）結(jié)賬 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬， 不得提前或者延遲 ； 年度結(jié)賬日為 公歷年度的每年 12月 31日 ； 半年度、季度和月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 四、財務(wù)會計報告 ? （一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映單位 某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 等會計信息的文件。 ? （多選） 企業(yè)會計準(zhǔn)則 會計報表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表（小 ） 報表附注 其他 【 注意 】 憑證、賬簿、計劃、審計報告 都不屬于財務(wù)會計報告的組成。 ? 【 例題 多選題 】 下列屬于我國 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》規(guī)定的財務(wù)會計報告組成內(nèi)容的是（ ）。 ? 【 答案 】 ABC ? 【 例題 多選題 】 下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)會計報告組成部分的有（ ）。 ? 【 答案 】 AC ? （二）財務(wù)會計報告的編制要求 經(jīng)過審核 的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。 、提供對象和提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求。 報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。 ? 【 例題 多選題 】 M公司 2022年已超額完成全年計劃利潤，為了減輕 2022年的經(jīng)營壓力，擬將今年的部分利潤截留至明年，以豐補欠。公司總經(jīng)理授意財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，財務(wù)負(fù)責(zé)人采取了兩項措施：⑴在收到營業(yè)收入后不立即開發(fā)票，而是開具預(yù)收款收據(jù)，作預(yù)收賬款處理；⑵多計提壞賬準(zhǔn)備。此后，財務(wù)部門編制完成了當(dāng)年的財務(wù)會計報告。該公司的做法違反了會計法律制度（ ）的規(guī)定。 、指使會計人員編制、對外提供虛假的財務(wù)會計報告 ? 【 答案 】 ACD ? （三）財務(wù)會計報告對外提供★★★ 告。 單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章 。（各類題型） 是單位對外提供的財務(wù)會計報告的 責(zé)任主體 ，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。（單） “須” 經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告 一并提供 。 五、會計檔案的管理 ? （一）會計檔案的種類（★單選、多選） ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。 ：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿，其他會計賬簿。 ：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。 ： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊 。 【 注意 】 各單位的 財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料 屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 ? （二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門 各級人民政府 財政部門和檔案行政管理部門 共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 （三）會計檔案管理的要求（★多選） ，應(yīng)當(dāng)由 會計機(jī)構(gòu) 按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊， 編制會計檔案保管清冊 。 【 注意 】 不是檔案機(jī)構(gòu)編。 ，在會計年度終了后，可暫由會計機(jī)構(gòu)保管一年 ，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 出納人員不得兼管會計檔案 。 ，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的， 檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任 。 不得借出 。如有特殊需要，經(jīng)本 單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) ，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 、復(fù)制登記制度。 ，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。 ? （四）會計檔案保管的期限 會計檔案保管期限分為 永久和定期 兩類。 定期保管期限分為 3年、 5年、 l0年、 l5年和25年 5類。 保管期限從 會計年度終了后第一天 算起。（★單選；判斷） 各類會計檔案保管的期限★★ 永久：年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報廢清理后還需要保管 5年 3年：月度、季度財務(wù)會計報告 15年：其他 ? （五）會計檔案銷毀的規(guī)定（★★） 會計檔案保管期滿需要銷毀的，可以 按照規(guī)定程序 予以銷毀。 單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上 簽署意見 。 一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織 ，應(yīng)當(dāng)由 單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)雙方共同 派員監(jiān)銷； 國家機(jī)關(guān) 還應(yīng)當(dāng)由 同級財政部門、審計部門 派員參加監(jiān)銷； 財政部門還應(yīng)當(dāng)由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。 【 注意 】 銷毀后， 監(jiān)銷人 應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上 簽章 ，并將監(jiān)銷情況 向本單位負(fù)責(zé)人報告 。 （多） （ 1）對于 保管期滿但 未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他 未了 事項的原始憑證， 不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊上列明。 （ 2） 正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位 ，其保管期滿的會計檔案也不得銷毀。 六、其他規(guī)定 ? （一）會計年度 我國的會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 每個會計年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月度。 我國的會計年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計劃、財政年度保持一致，以便于國民經(jīng)濟(jì)計劃管理和財政管理。 （二）記賬本位幣（人民幣） —— 方便 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 （三）會計處理方法 各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得 隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行變更，并將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告中說明。（判） （四）正確使用會計記錄文字 。 ，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 ? 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 ? 二、會計工作的政府監(jiān)督 ? 三、會計工作的社會監(jiān)督 ? 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。 （一）主體和對象（單選、判斷） 內(nèi)部會計監(jiān)督的 主體：各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員 ； 內(nèi)部會計監(jiān)督的 對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動 。 【 注意 】 內(nèi)部審計人員，不是會計人員。 ? （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（★★） 《 會計法 》 規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的 審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員 的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【 注意 】 陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定 、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 。 ? 【 注意 】 內(nèi)部審計人員，不是會計人員。 ? （三）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé) 。對違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正 。 督。發(fā)現(xiàn) 會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符 的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng) 及時處理；無權(quán) 處理的，應(yīng)當(dāng)立即 向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理 。 ? 二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）概念 會計工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查，這是一種 外部監(jiān)督 。 ： （ 1） 縣級以上人民政府財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（單選） （ 2） 審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管 等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（多選） ： 財政部門實施會計監(jiān)督檢查的 對象是會計行為 ，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施 行政處罰 。 ? （二）財政部門會計監(jiān)督的內(nèi)容（★★） 。 （ 1）應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位是否設(shè)置賬簿； （ 2）設(shè)置會計賬簿的情況是否符合法律規(guī)定； （ 3）各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。 、完整性的檢查。 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 。 監(jiān)督檢查。（對審計質(zhì)量的 再監(jiān)督 ） 【 注意 】 沒有對“稅”的監(jiān)督 ? 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）概念 會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù) 所依法對 委托單位 的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 此外，單位和個人檢舉違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 【 注意 】 單位和個人檢舉違法會計行為屬于社會監(jiān)督的組成部分但非監(jiān)督體系。 ? （二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系 ： （ 1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。 （ 2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 目標(biāo) 對被審計單位財務(wù)報表的真實性（或合法性）和公允性進(jìn)行審計 內(nèi)