【文章內容簡介】 務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。 主編 張世體 往來會計崗位 43 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 1）往來會計收到出納轉來原始憑證進行審核。 ? （ 2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應收賬款明細賬” ? （ 4）將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。 ? （ 5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“ 應收賬款明細賬 ”。 主編 張世體 往來會計崗位 44 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 出售吸塵器，貨款掛 應收賬款 臨海科迪 5 8 5 0 0 0 0賬 主營業(yè)務收入 5 0 0 0 0 0 0應交稅費 應交增值稅 8 5 0 0 0 0銷售費用 2 0 0 0 0 0銀行存款 2 0 0 0 0 0￥ 6 0 5 0 0 0 0 ￥ 6 0 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 9 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件4張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核： 制單： 吳靜摘 要科 目主編 張世體 往來會計崗位 45 “ 應收賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，包括應收的貨款或勞務價款、應收的增值稅銷項稅額、代墊的包裝費、運雜費等。它是資產類賬戶，借方登記應收賬款的增加；貸方登記應收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應收賬款。本賬戶按客戶名稱設置明細賬。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結轉 借3 0 0 0 0 0 01 15 記 9 銷售吸塵器5 8 5 0 0 0 0借8 8 5 0 0 0 02 23 記 10 收回貨款5 8 5 0 0 0 0借 3 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 應收賬款 明細賬余 額二級科目或明細科目： 臨?？频嫌邢薰?022 年摘 要主編 張世體 往來會計崗位 46 【 業(yè)務指導 】 ?應收賬款的計價及會計處理 ?應收賬款的計價就是確定應收賬款的入賬金額，并合理估計其可收回的金額。一般來說，應收賬款應按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或為了及時回籠貨款，在銷售時往往實行折扣政策，會不同程度地影響應收賬款的計價。 ?商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對應收賬款入賬金額的影響也不同。 主編 張世體 往來會計崗位 47 第 2節(jié) 應付賬款典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務供應等經營活動應支付給供應者的款項。應付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經營活動中，是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產生的。 主編 張世體 往來會計崗位 48 【 典型業(yè)務 】 ? 2022年 1月 15日，臨?？频嫌邢薰緩谋本┦兄协h(huán)電器公司購進“潔靜”牌吸塵器 50臺，單價 1000元，貨款 50000元，稅款 8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實行現(xiàn)金折扣，付款條件為： 2/10， 1/20， N/30。 2022年 1月23日支付貨款。 主編 張世體 往來會計崗位 49 【 相關崗位 】 ?往來會計、財產物資會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。 主編 張世體 往來會計崗位 50 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 1）往來會計收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購銷折讓合同、商品入庫單記賬聯(lián)。進行審核。 ? （ 2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 應付賬款明細賬 ”。 ? （ 4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關會計崗位，由其登記其他明細賬。 主編 張世體 往來會計崗位 51 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分購進吸塵器 庫存商品 5 0 0 0 0 0 0應交稅費 應交增值稅 8 5 0 0 0 0 應付賬款 北京中環(huán)電器 5 8 5 0 0 0 0￥ 5 8 5 0 0 0 0 ￥ 5 8 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 11 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件3張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核： 制單： 吳靜摘 要科 目主編 張世體 往來會計崗位 52 “ 應付賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。它是負債類賬戶，貸方登記因購買材料、商品和接受勞務供應而發(fā)生的應付未付的款項；借方登記償付或抵付應付款項；余額在貸方，表示尚未償還的應付賬款的結余額。 ? 本賬戶按供應單位設明細賬。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結轉 貸 3 0 0 0 0 0 01 15 記 11 購進貨物款未付 5 8 5 0 0 0 0 貸 8 8 5 0 0 0 0應付賬款 明細賬√余 額二級科目或明細科目： 北京市中環(huán)電器公司 2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編 張世體 往來會計崗位 53 【 業(yè)務指導 】 ?（ 1）應付賬款的入賬時間 ?應付賬款入賬時間的確認，一般應在與所購貨物所有權的相關的主要風險和報酬已經轉移或購買的勞務已經接受時確認。在實際工作中為了加強對財產物資的管理，應區(qū)別不同的情況進行處理。 主編 張世體 往來會計崗位 54 【 業(yè)務指導 】 ?（ 2）應付賬款的入賬價值 ?應付賬款是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產生的，往往在短期內就需付款，因此，應付賬款一般按發(fā)票所記載的應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定應按總價法進行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實際發(fā)生折扣時，再將折扣金額沖減當期財務費用。 主編 張世體 往來會計崗位 55 第 3節(jié) 壞賬損失典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?企業(yè)的應收賬款和其他應收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。 ?核算壞賬的方法有兩種，一是 直接轉銷法 ，二是 備抵法 。 直接轉銷法是在實際發(fā)生壞賬時，直接沖銷應收款項，并確認壞賬損失。 備抵法是根據(jù)收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，計入當期費用，同時建立壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收賬款的會計方法。 主編 張世體 往來會計崗位 56 【 典型業(yè)務 】 ?北京市中環(huán)電器公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備， 2022年末應收賬款余額為8 000 000元，壞賬準備的提取比例為4‰。 2022年發(fā)生壞賬損失 40 000元，該年末應收賬款余額為 9 800 000元。2022年發(fā)生壞賬損失 30 000元，上年已沖銷的應收賬款中有 20 000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為 6 000 000元。假設壞賬準備賬戶在 2022年初余額為 0。 主編 張世體 往來會計崗位 57 【 相關崗位 】 ?往來會計、財產物資會計、財務成果會計、總賬報表會計、財務負責人等。 主編 張世體 往來會計崗位 58 【 業(yè)務辦理 】 ?（ 1） 2022年應提壞賬準備 =8 000 000 4‰=32 000（元） ?（ 2） 2022年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為： 32 000－ 40 000＝ 8 000（元） ?壞賬準備的余額應為貸方 9 800 000 4‰＝ 39 200（元） ?則 2022年應提壞賬準備 =39 200+8 000=47 200（元）（貸方） 主編 張世體 往來會計崗位 59 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 3） 2022年臨?？频嫌邢薰酒飘a。 ? （ 4）經查核該公司至 2022年 9月 30日欠款累計 30 000元，列為壞賬損失。填制 記賬憑證 。 ? （ 5）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 應收賬款明細賬 ”。 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百