【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)會計、出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人等。 主編 張世體 往來會計崗位 43 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ? （ 1）往來會計收到出納轉(zhuǎn)來原始憑證進(jìn)行審核。 ? （ 2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)收賬款明細(xì)賬” ? （ 4）將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計崗位，由其登記其他明細(xì)賬。 ? （ 5）貨款收到，根據(jù)審核后的收款通知填制記賬憑證，登記“ 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ”。 主編 張世體 往來會計崗位 44 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 出售吸塵器，貨款掛 應(yīng)收賬款 臨?？频? 5 8 5 0 0 0 0賬 主營業(yè)務(wù)收入 5 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 8 5 0 0 0 0銷售費(fèi)用 2 0 0 0 0 0銀行存款 2 0 0 0 0 0￥ 6 0 5 0 0 0 0 ￥ 6 0 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 9 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件4張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 吳靜摘 要科 目主編 張世體 往來會計崗位 45 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)收的貨款或勞務(wù)價款、應(yīng)收的增值稅銷項稅額、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。它是資產(chǎn)類賬戶，借方登記應(yīng)收賬款的增加；貸方登記應(yīng)收賬款的減少；余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款。本賬戶按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借3 0 0 0 0 0 01 15 記 9 銷售吸塵器5 8 5 0 0 0 0借8 8 5 0 0 0 02 23 記 10 收回貨款5 8 5 0 0 0 0借 3 0 0 0 0 0 0貸 方借或貸借 方憑 證 應(yīng)收賬款 明細(xì)賬余 額二級科目或明細(xì)科目： 臨海科迪有限公司2022 年摘 要主編 張世體 往來會計崗位 46 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?應(yīng)收賬款的計價及會計處理 ?應(yīng)收賬款的計價就是確定應(yīng)收賬款的入賬金額，并合理估計其可收回的金額。一般來說，應(yīng)收賬款應(yīng)按買賣雙方成交時的實際發(fā)生額入賬。但企業(yè)為了增加銷售，或為了及時回籠貨款，在銷售時往往實行折扣政策，會不同程度地影響應(yīng)收賬款的計價。 ?商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣是兩種不同形式的折扣，其對應(yīng)收賬款入賬金額的影響也不同。 主編 張世體 往來會計崗位 47 第 2節(jié) 應(yīng)付賬款典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識 】 ?應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品、或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項。應(yīng)付賬款廣泛存在于企業(yè)日常經(jīng)營活動中，是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的。 主編 張世體 往來會計崗位 48 【 典型業(yè)務(wù) 】 ? 2022年 1月 15日，臨海科迪有限公司從北京市中環(huán)電器公司購進(jìn)“潔靜”牌吸塵器 50臺，單價 1000元，貨款 50000元，稅款 8500元。根據(jù)合同規(guī)定貨款實行現(xiàn)金折扣，付款條件為： 2/10， 1/20， N/30。 2022年 1月23日支付貨款。 主編 張世體 往來會計崗位 49 【 相關(guān)崗位 】 ?往來會計、財產(chǎn)物資會計、稅務(wù)會計、出納、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人等。 主編 張世體 往來會計崗位 50 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ? （ 1）往來會計收到北京市中環(huán)電器公司銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)、銷售發(fā)票抵扣聯(lián)、購銷折讓合同、商品入庫單記賬聯(lián)。進(jìn)行審核。 ? （ 2）往來會計根據(jù)審核后的原始憑證填制 記賬憑證 。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 ”。 ? （ 4）然后再將記帳憑證傳遞給其他相關(guān)會計崗位，由其登記其他明細(xì)賬。 主編 張世體 往來會計崗位 51 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分購進(jìn)吸塵器 庫存商品 5 0 0 0 0 0 0應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 8 5 0 0 0 0 應(yīng)付賬款 北京中環(huán)電器 5 8 5 0 0 0 0￥ 5 8 5 0 0 0 0 ￥ 5 8 5 0 0 0 0記 賬 憑 證2022 年 1 月 15 日 字第 11 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件3張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單： 吳靜摘 要科 目主編 張世體 往來會計崗位 52 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ? 該賬戶核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。它是負(fù)債類賬戶，貸方登記因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項；借方登記償付或抵付應(yīng)付款項；余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款的結(jié)余額。 ? 本賬戶按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 3 0 0 0 0 0 01 15 記 11 購進(jìn)貨物款未付 5 8 5 0 0 0 0 貸 8 8 5 0 0 0 0應(yīng)付賬款 明細(xì)賬√余 額二級科目或明細(xì)科目： 北京市中環(huán)電器公司 2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編 張世體 往來會計崗位 53 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?（ 1）應(yīng)付賬款的入賬時間 ?應(yīng)付賬款入賬時間的確認(rèn)，一般應(yīng)在與所購貨物所有權(quán)的相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。在實際工作中為了加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理，應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理。 主編 張世體 往來會計崗位 54 【 業(yè)務(wù)指導(dǎo) 】 ?（ 2）應(yīng)付賬款的入賬價值 ?應(yīng)付賬款是在購銷活動中取得貨物與支付貨款的時間不一致而產(chǎn)生的，往往在短期內(nèi)就需付款，因此，應(yīng)付賬款一般按發(fā)票所記載的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如有現(xiàn)金折扣條件的，按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定應(yīng)按總價法進(jìn)行處理，即：首先按發(fā)票上所記載的未扣除折扣前的金額入賬；待實際發(fā)生折扣時，再將折扣金額沖減當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 主編 張世體 往來會計崗位 55 第 3節(jié) 壞賬損失典型業(yè)務(wù) 【 相關(guān)知識 】 ?企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。 ?核算壞賬的方法有兩種，一是 直接轉(zhuǎn)銷法 ，二是 備抵法 。 直接轉(zhuǎn)銷法是在實際發(fā)生壞賬時，直接沖銷應(yīng)收款項，并確認(rèn)壞賬損失。 備抵法是根據(jù)收入和費(fèi)用配比的原則，按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費(fèi)用，同時建立壞賬準(zhǔn)備，在實際發(fā)生壞賬時，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款的會計方法。 主編 張世體 往來會計崗位 56 【 典型業(yè)務(wù) 】 ?北京市中環(huán)電器公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備， 2022年末應(yīng)收賬款余額為8 000 000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為4‰。 2022年發(fā)生壞賬損失 40 000元，該年末應(yīng)收賬款余額為 9 800 000元。2022年發(fā)生壞賬損失 30 000元，上年已沖銷的應(yīng)收賬款中有 20 000元本年度又收回。該年度末應(yīng)收賬款余額為 6 000 000元。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶在 2022年初余額為 0。 主編 張世體 往來會計崗位 57 【 相關(guān)崗位 】 ?往來會計、財產(chǎn)物資會計、財務(wù)成果會計、總賬報表會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人等。 主編 張世體 往來會計崗位 58 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ?（ 1） 2022年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =8 000 000 4‰=32 000（元） ?（ 2） 2022年年末計提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額為： 32 000－ 40 000＝ 8 000（元） ?壞賬準(zhǔn)備的余額應(yīng)為貸方 9 800 000 4‰＝ 39 200（元） ?則 2022年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =39 200+8 000=47 200（元）（貸方） 主編 張世體 往來會計崗位 59 【 業(yè)務(wù)辦理 】 ? （ 3） 2022年臨?？频嫌邢薰酒飘a(chǎn)。 ? （ 4）經(jīng)查核該公司至 2022年 9月 30日欠款累計 30 000元，列為壞賬損失。填制 記賬憑證 。 ? （ 5）往來會計將記賬憑證提交財務(wù)負(fù)責(zé)人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ”。 √總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目 億 千 百 十 萬 千 百