【正文】 入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。 主編 張世體 往來會計崗位 55 第 3節(jié) 壞賬損失典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?企業(yè)的應收賬款和其他應收款可能由于種種原因而不能收回，這些不能收回的賬款稱為壞賬，由于壞賬而發(fā)生的損失稱為壞賬損失。 直接轉銷法是在實際發(fā)生壞賬時，直接沖銷應收款項，并確認壞賬損失。 主編 張世體 往來會計崗位 56 【 典型業(yè)務 】 ?北京市中環(huán)電器公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備， 2022年末應收賬款余額為8 000 000元，壞賬準備的提取比例為4‰。2022年發(fā)生壞賬損失 30 000元，上年已沖銷的應收賬款中有 20 000元本年度又收回。假設壞賬準備賬戶在 2022年初余額為 0。 主編 張世體 往來會計崗位 58 【 業(yè)務辦理 】 ?（ 1） 2022年應提壞賬準備 =8 000 000 4‰=32 000（元） ?（ 2） 2022年年末計提壞賬準備前壞賬準備賬戶的余額為： 32 000－ 40 000＝ 8 000（元） ?壞賬準備的余額應為貸方 9 800 000 4‰＝ 39 200（元） ?則 2022年應提壞賬準備 =39 200+8 000=47 200（元）（貸方） 主編 張世體 往來會計崗位 59 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 3） 2022年臨?？频嫌邢薰酒飘a。填制 記賬憑證 。 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分發(fā)生壞賬損失 壞賬準備 3 0 0 0 0 0 0 應收賬款 臨?？频瞎?3 0 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0 0 ￥ 3 0 0 0 0 0 0借 方 金 額 貸 方 金 額附件1張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 復核： 制單： 吳靜摘 要科 目記 賬 憑 證 2022 年 9 月 30 日 字第 14 號月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 1 上年結轉 借 3 0 0 0 0 0 01 15 記 9 銷售吸塵器 5 8 5 0 0 0 0 借 8 8 5 0 0 0 02 23 記 10 收回貨款 5 8 5 0 0 0 0 借 3 0 0 0 0 0 09 30 記 14 發(fā)生壞賬 3 0 0 0 0 0 0 平 0借 方憑 證 應收賬款 明細賬余 額二級科目或明細科目： 臨海科迪有限公司2022 年摘 要貸 方 借或貸主編 張世體 往來會計崗位 60 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 6） 2022年年末 計提壞賬準備 前壞賬準備的余額為：－8 000+47 200－ 30 000+20 000＝ 29 200（元） ? 壞賬準備的余額應為貸方 6 00萬 4‰＝ 24 000（元） ? 則應沖銷壞賬準備 29 200－ 24 000＝ 5 200（元），即2022年應提壞賬準備 5 200元 ? 往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 壞賬準備明細賬 ”。該賬戶是應收賬款的抵減調整賬戶。在資產負債表上，應收賬款項目按其賬戶余額減去應提取的壞賬準備后的凈額反映。在會計實務中，預付賬款業(yè)務不多時，可以通過“應付賬款”賬戶核算預付賬款業(yè)務，企業(yè)的應付賬款業(yè)務不多時，也可通過“預付賬款”賬戶核算應付賬款業(yè)務。根據(jù)供銷合同規(guī)定采用預付貨款方式結算貨款，于發(fā)貨前預付貨款 2萬元，其余貨款于收貨后 20天結清。 主編 張世體 往來會計崗位 66 【 業(yè)務辦理 】 ?（ 1）出納辦理預付貨款時取得 匯款憑證 。 ?（ 3）將記賬憑證提交財務負責人稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 預付賬款明細賬 ”。 ?（ 5）收到材料時沖銷“預付賬款明細賬”。它是資產類賬戶，借方登記預付或補付給供應單位的款項；貸方登記所購材料、商品或接受勞務的金額及退回多付的款項；余額在借方，表示實際預付的款項，如果出現(xiàn)貸方余額，則表示尚未補付的款項。 主編 張世體 往來會計崗位 71 第 2節(jié) 預收賬款典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?預收賬款是企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定預先向購貨單位收取的款項。 主編 張世體 往來會計崗位 72 【 典型業(yè)務 】 ? 2022年 1月 18日，臨海電機制造公司銷售給北京市中環(huán)電器公司電動機 150臺，單價450元，增值稅率 17%。 主編 張世體 往來會計崗位 73 【 相關崗位 】 ?往來會計、財產物資會計、財務成果會計、稅務會計、出納、總賬報表會計、財務負責人等。 ?（ 2）往來會計根據(jù)匯款憑證填制 記賬憑證 。 ?（ 4）往來會計將記帳憑證傳遞給出納崗位，由其登記“銀行存款日記賬”。它是負債類賬戶，貸方登記收到的預收款項；借方登記銷售實現(xiàn)時清償?shù)念A收款項及退回多收的款項；余額在貸方，為收到的預收款項，在借方，則為購貨單位應補付的款項，形成應收賬款。在這種情況下，“應收賬款”賬戶既核算債權，又核算債務，成為債權債務結算賬戶。這類賬戶，會計上稱之為混合賬戶，又稱兩性賬戶。 主編 張世體 往來會計崗位 79 第 5章 其他往來典型業(yè)務 、其他應付款的核算內容 、其他應付款的核算程序 【 學習目標 】 、其他應付款的核算方法 主編 張世體 往來會計崗位 80 第 1節(jié) 其他應收款典型業(yè)務 【 相關知識 】 ?其他應收款是指應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的各種應收、暫付款項，包括各種應收賠款、存出保證金、備用金、應收包裝物租金、應收的各種罰款，應向職工收取的各種墊付款項等。2022年 2月 10日，歸還包裝木箱，收回押金。 主編 張世體 往來會計崗位 83 【 業(yè)務辦理 】 ?（ 1）出納審核押金憑證，支付銀行存款。 ?（ 3）將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 其他應收款明細賬 ”。 ?（ 5）歸還包裝木箱，收回押金。它是資產類賬戶，借方登記其他應收款項的增加；貸方登記其他應收款項的減少；余額在借方，表示尚未收回的其他應收款項。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分124 記 20 支付木箱押金 1 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0借 方憑 證 其他應收款 明細賬余 額二級科目或明細科目： 臨海華星電機公司2022 年摘 要貸 方借或貸主編 張世體 往來會計崗位 86 【 業(yè)務指導 】 ? “其他應收款”賬戶核算的其他應收及暫付款主要包括： （ 1）應收的各種賠款、罰款。 （ 3）應向職工收取的各種墊付款項。 （ 5）存出保證金（如租入包裝物支付的押金）。 （ 7）其他各種應收、暫付款項。具體包括： ? ； ? （如收入包裝物押金）； ? 、暫收所屬單位、個人的款項； ? ； ? 、暫收款項。 2022年 2月 10日，還回包裝木箱，退回押金。 主編 張世體 往來會計崗位 90 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 1）出納審核收款憑證，收取現(xiàn)金。 ? （ 3）往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“其他應付款明細賬”。 √總 賬 科 目 明 細 科 目 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分收到包裝木箱押金 庫存現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 其他應付款 北京中環(huán)電器 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0記 賬 憑 證 2022 年 1 月 24 日 字第 24 號借 方 金 額 貸 方 金 額附件1張合 計 會計主管: 記賬： 出納： 劉天 復 核： 制 單： 李靜摘 要科 目主編 張世體 往來會計崗位 91 【 業(yè)務辦理 】 ? （ 5）還回包裝木箱，退回押金。 ? （ 7）臨海華星電機公司往來會計將記賬憑證提交財務負責人稽核，稽核后根據(jù)記賬憑證登記“ 其他應付款明細賬 ”。 月 日 種類 號數(shù) 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分1 24 記 24 收木箱押金 1 0 0 0 0 0 貸 1 0 0 0 0 02 10 記 25 退押金 1 0 0 0 0 0 平 0 其他應付款 明細賬余 額二級科目或明細科目： 北京市中環(huán)電器公司2022 年摘 要貸 方借或貸借 方憑 證主編 張世體 往來會計崗位