往來(lái)款項(xiàng)設(shè)計(jì)課題ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-05-20 18:51本頁(yè)面
【正文】 ? a、 對(duì)帳期：一般在企業(yè)結(jié)帳日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間集中安排與供應(yīng)商的帳務(wù)核對(duì)工作。 ? b、 資金計(jì)劃提交期：屬于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進(jìn)行。 ? c、 付款申請(qǐng)?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購(gòu)或用款部門根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單，按企業(yè)付款審批流程進(jìn)行審批。 ? e、 付款期：一般每月集中一、兩次付款，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。 VI 規(guī)范采購(gòu)合同文本 ? 對(duì)于不同類別的供應(yīng)商應(yīng)采用不同的采購(gòu)合同格式：由于 A、 B類供應(yīng)商與企業(yè)是長(zhǎng)期合作關(guān)系，因此應(yīng)簽訂一年內(nèi)或一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)有效的一般性 (框架性 )合作協(xié)議，以后每次訂貨時(shí)，以雙方傳真或信函形式往來(lái)的訂貨清單或采購(gòu)指令為準(zhǔn)，免去頻繁起草采購(gòu)合同的繁瑣 。 ? 合作協(xié)議應(yīng)包括以下內(nèi)容，以避免日后因交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)法律糾紛而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)： ? 供銷雙方的單位名稱、地址、電話、聯(lián)系人、銀行帳號(hào)、稅號(hào)等基本信息 。 ? 關(guān)鍵名詞術(shù)語(yǔ)的定義和解釋 。 ? 知識(shí)產(chǎn)權(quán)的約定 。 VI 規(guī)范采購(gòu)合同文本 ? 結(jié)算條件：含結(jié)算期的約定、信用期、對(duì)帳時(shí)間和方式、付款方式、幣種、發(fā)票類型和提交時(shí)間，等等 。 ? 反貪條款：防止賄賂和貪污行為 。 ? 1合同變更與解除的情形約定 。 ? 1爭(zhēng)議的解決方式 (尤其應(yīng)注意仲裁或訴訟地點(diǎn)的規(guī)定 )。優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商伙伴能夠幫助企業(yè)共渡難關(guān)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。 ? 建立供應(yīng)商的信用評(píng)估模型 ? 可按以下步驟進(jìn)行： ? 1) 確定信用評(píng)級(jí)需采用的大項(xiàng)及其子項(xiàng)目因素或指標(biāo)體系 。 ? 3) 確定各項(xiàng)目因素或指標(biāo)的計(jì)算公式或評(píng)分原則 (分值 )。 VII 建立供應(yīng)商信用評(píng)級(jí)制度 ? 最后，結(jié)合供應(yīng)商的信用等級(jí)和“應(yīng)付帳款帳齡分析表”反映的業(yè)務(wù)交往記錄，確定被授信額度大小和期限長(zhǎng)短。 ? “市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將不再是單個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)”。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) Design of Accounting System 第四節(jié)：往來(lái)款項(xiàng)設(shè)計(jì) —— 預(yù)收款項(xiàng)的設(shè)計(jì) Ⅰ 預(yù)收賬款的設(shè)計(jì) ? 預(yù)收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。 ? 不單獨(dú)設(shè)“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。應(yīng)付票據(jù)也是委托付款人允諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款額的書面證明。 商業(yè)匯票，是指收款人或付款人 (或承兌申請(qǐng)人 )簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。如承兌人是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購(gòu)貨單位的票據(jù)，則為商業(yè)承兌匯票。帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時(shí)，除支付票面金額外，還要支付利息。目前我國(guó)常用的是不帶息票據(jù)。開(kāi)出、承兌時(shí)，按票面金額記入貸方，到期承付時(shí)，按票面金額記入借方，余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。到期付款時(shí)，應(yīng)在備查帳簿內(nèi)逐筆注銷。 凡期限在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)付票據(jù)，稱為短期應(yīng)付票據(jù)，屬于流動(dòng)負(fù)債； 期限在一年中一個(gè)經(jīng)營(yíng)期以上的應(yīng)付票據(jù)，稱為長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)，屬于長(zhǎng)期負(fù)債。 帶息票據(jù)的面值就是票據(jù)的貼現(xiàn)值，在資產(chǎn)負(fù)債表，以面值列示負(fù)債外，還須將應(yīng)付未付利息部分作為另一種流動(dòng)負(fù)債列示。理論上，應(yīng)付票據(jù)均應(yīng)折現(xiàn)，按現(xiàn)值計(jì)價(jià)。但在營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外出具的應(yīng)付票據(jù)，如因借款而出具的票據(jù)，則不論期限長(zhǎng)，應(yīng)按現(xiàn)值入賬。 應(yīng)付商業(yè)票據(jù)是購(gòu)買企業(yè)在正常商業(yè)活動(dòng)中向供應(yīng)商承諾在將來(lái)特定時(shí)日、支付一筆固定貨款的票據(jù)。但不論是哪種票據(jù)，通常都是按到期的金額即柰的（中本金）計(jì)價(jià)。為了經(jīng)核算程序，通常只是在年末才計(jì)提當(dāng)年至年末時(shí)的未到期票據(jù)上的累計(jì)應(yīng)付利息和利息費(fèi)用，而在每一月未則不作計(jì)提。通常的做法是，票據(jù)上的借款利息由銀行從貸款額中預(yù)先扣除。在票據(jù)到期時(shí)只需近票據(jù)本金償付借款，而無(wú)需定期支付利息。在票據(jù)續(xù)存期內(nèi)，應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)作為利息費(fèi)用分期攤?cè)敫髌?，通常采用的方法是直線攤銷法。 例 某物業(yè)管理企業(yè)購(gòu)入防盜門 20扇，每扇 600元，按合同開(kāi)出 4個(gè)月無(wú)息商業(yè)承兌匯票，支付購(gòu)貨款。根據(jù)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品 —— 防盜門 12 000 應(yīng)付帳款 —— 紅磚廠 4 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 16 600 2個(gè)月到期歸還紅磚廠貨款，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 4 600 貸：銀行存款 4 600 開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”的帳面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”帳戶，等下次支付款項(xiàng)時(shí)再按不同的付款方式做不同的帳務(wù)處理。銀行承兌匯票，如果票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付到期票款時(shí)，承兌銀行憑票向持票人無(wú)條件付款時(shí)，對(duì)出票人尚未支付的票款金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理；并按每天萬(wàn)分之五計(jì)取罰息。 Ⅴ 如何處理 ? 應(yīng)付票據(jù)是指由企業(yè)出具的，允諾在短期內(nèi)支付一定金額給持票人的一種書面憑證。商業(yè)匯票依照承兌人的不同，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；商業(yè)匯票依照其是否帶有利息，可分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。 銀行承兌匯票的承兌人為企業(yè)的開(kāi)戶銀行。票據(jù)到期前，企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，以便票據(jù)到期時(shí)及時(shí)付款。 商業(yè)承兌匯票的承兌人為匯票的付款人，不通過(guò)開(kāi)戶銀行辦理承兌，因此，在匯票到期時(shí)，如果付款人無(wú)力支付票款，則銀行不承擔(dān)付款責(zé)任，由收付款雙方自行協(xié)商解決。 為了對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 往來(lái)款項(xiàng)的設(shè)計(jì)展示結(jié)束 ?謝謝 ?大家！
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