會(huì)計(jì)崗位知識(shí)培訓(xùn)ppt課件-閱讀頁(yè)
2024-11-18 17:10本頁(yè)面
【正文】 40 借貸復(fù)式記賬 ? 二、借貸記賬法的記賬符號(hào) ——“借 ” 、 “ 貸 ” 第一：失去了實(shí)際的字面意義 第二：代表賬戶的兩個(gè)相反的部位。借和貸本身不等于增和減，只有與具體的賬戶相結(jié)合后才可以表示增和減。 會(huì)計(jì)分錄 是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時(shí)，根據(jù)原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據(jù)。 ? （ 2） 會(huì)計(jì)分錄的編制格式 ， 按慣例 ， 應(yīng)是先借后貸 ， 借貸分行 ， 借方在上 ， 貸方在下；錯(cuò)開一格 。 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 51 借貸復(fù)式記賬 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 借：應(yīng)付帳款 20210 貸： 銀行存款 20210 現(xiàn)金 100 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 52 借貸復(fù)式記賬 ? (4) 借貸記賬法下，對(duì)于所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 步驟 如下： – 1. 決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動(dòng)的賬戶及其性質(zhì)； – 2. 確定各賬戶的變動(dòng)是增加還是減少； – 3. 根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。 ? A單位貸款 1000元 。 ? 4． 向銀行借入長(zhǎng)期借款 5000元 ， 存入銀行 。 ? ， 價(jià)值 10000元 ， 款未付 。 ? 6000元的固定資產(chǎn)一臺(tái) ， 向外單位投資 。 種類 總分類賬戶余額試算平衡 總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡 原理 會(huì)計(jì)等式原理和 記賬規(guī)則 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 56 借貸復(fù)式記賬 公式： （ 1）全部帳戶的借方期初余額合計(jì)數(shù) =全部帳戶的貸方期初余額合計(jì)數(shù) （ 2）全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) （ 3）全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù) =全部帳戶的貸方期末余額合計(jì)數(shù) 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 57 舉例：長(zhǎng)虹工廠 2021年 6月 30日有關(guān)賬戶的余額如下： 現(xiàn)金 800 應(yīng)付帳款 54000 銀行存款 30000 短期借款 13000 原材料 90000 應(yīng)交稅金 8800 生產(chǎn)成本 40000 實(shí)收資本 680000 產(chǎn)成品 20210 盈余公積 40000 應(yīng)收帳款 35000 本年利潤(rùn) 20210 固定資產(chǎn) 600000 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 58 該廠 7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 從銀行提取現(xiàn)金 500元； 以現(xiàn)金支付采購(gòu)員張良出差借款 700元； 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 21000元； 用銀行存款交清上月欠繳稅金 8800元； 收回昆山廠前欠貨款 15000元，存行； 向銀行借入長(zhǎng)期借款 202100元，存行； 用存款購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià) 80000元； 向東風(fēng)廠購(gòu)入原材料 34000元，貨款尚未支付； 用存款償還前欠振東廠貨款 24000元； 本月產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本 38000元。 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 59 總分類帳和明細(xì)分類帳 ? 一、兩者關(guān)系： 總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶在核算內(nèi)容上是相同的，登記的原始依據(jù)也相同，只是兩者對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的反映詳細(xì)程度不同，前者是總括反映，后者是詳細(xì)反映。 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 61 ? 例如，在“原材料”賬戶下按每一種原材料分別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 ? 又如，“應(yīng)付賬款”只能總括反映全部應(yīng)付賬款結(jié)算情況，不能詳細(xì)、具體地反映出每一債權(quán)人的情況，為此，需要在“應(yīng)付賬款”賬戶下按每一債權(quán)人設(shè)置明細(xì)分類賬。 要點(diǎn) 三同 （ 1） “同時(shí)登記” 同時(shí)記 （ 2） “同方向登記” 同方向 （ 3） “同等金額” 同金額 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 63 總分類帳和明細(xì)分類帳 ? 三、明細(xì)分類帳戶的試算平衡 應(yīng)付帳款明細(xì)帳戶本期發(fā)生額及余額表 明細(xì)帳戶 名稱 期初余額 本欺發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 新華工廠 6000 100000 124000 30000 瑞金工廠 20210 202100 400000 220210 合計(jì) 26000 300000 524000 250000 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 64 基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ? 詳見另一個(gè) PPT 2021/12/1 第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 65 謝謝大家 ! 歡迎提問 !
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