【文章內(nèi)容簡介】 行信匯憑證，順利劃走該單位人民幣 500萬元。數(shù)次作案后，黃某又通過史某認(rèn)識了某銀行職員蔣某，繼續(xù)以高息為誘餌，詐騙單位客戶，從一次數(shù)百萬元發(fā)展到一次上千萬元，作案屢屢得手，共詐騙 5500余萬元。三人最終被送上法庭。 “老實人 ” ——鄧百萬 ? 某市政公司出納員鄧某給人感覺兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇。2022年鄧某炒股賺了大錢，被不少人稱為 “ 大款 ” 。但好景不長，鄧某很快就被套牢，不但將賺的錢賠掉，而且還倒貼數(shù)萬元，急于翻本的鄧某打起了單位資金的主意。他首先將手伸向了單位一張作廢的現(xiàn)金支票。原本已經(jīng)有用處的一張現(xiàn)金支票由于計劃的取消，財務(wù)科長將支票讓鄧某處理掉，因為平時單位的作廢支票都是由鄧某一個人處理。為股票心急如焚的鄧某，瞄上了這張作廢的支票，他沒有按規(guī)定處理，而是將錢取出用于自己炒股。這樣這張所謂廢票成了鄧某這一 “ 老實人 ” 走向犯罪的深淵的導(dǎo)火索。至于做賬問題難不倒老出納 “老實人 ” ——鄧百萬（續(xù)） ? 鄧某，銀行每月都有對賬單，鄧某先行涂改，再復(fù)印一遍，那便足可以假亂真。憑此手段，鄧某數(shù)次得手，不過處理廢票機(jī)會畢竟太少且數(shù)額都是限定的。鄧某決定主動出擊。鄧某保管單位的空白現(xiàn)金支票，只要敲上印章就可以放心地填好金額到銀行領(lǐng)錢。這個印鑒由會計保管，本應(yīng)難以下手，但也該單位會計一向?qū)k公室的人員不加防范，有時要暫時走開一會，就任由印鑒放在桌上，即使離開的時間較長，把印鑒放進(jìn)抽屜，也基本不上鎖，這樣鄧某屢屢得手。平時鄧某外表掩蓋得很好，自己像什么事也沒有發(fā)生過一樣，同事們對他也 ? 信任如故?？墒?“ 好景不長 ” ，原先的會計調(diào)走了，印章由財務(wù)科長保管，科長只要暫離，必定先鎖上抽屜。一次，辦公室里無人時，鄧某看著鎖得死死的抽屜連生嘆氣，抓住鎖狠狠地?fù)u了幾下，奇跡發(fā)生了 ——抽屜竟被拉開。鄧某欣喜若狂，再一次得手。此后，他變本加厲，共侵吞60萬元公款。但多行不義必自斃，一次當(dāng)他正作案時，被剛回來的財務(wù)科長碰巧發(fā)現(xiàn)， “ 老實人 ” ——鄧百萬就此落入法網(wǎng)。 ? 請問該單位貨幣資金內(nèi)部控制存在什么問題？ “老實人 ” ——鄧百萬（續(xù)） 印鑒章應(yīng)妥善保管 ? 2022年 10月 15號，天津某公司老板趕到市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪舉報中心報案，稱這家公司存入銀行的 2022萬元被人偷偷劃走，只剩下 20萬元，后來又神不知鬼不覺的劃回了 990萬元。此案引起警方高度重視，經(jīng)過調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)這家公司的 2022萬元存款都是以 “ 支票轉(zhuǎn)賬 ” 的方式被人劃走的，轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)該是公司財務(wù)人員使用并保存的，警方查實，這家公司人員使用支票作案的可能性不大，經(jīng)過有關(guān)部門對支票進(jìn)行檢驗，警方最終確定，這是一起犯罪嫌疑人采用高科技作案手段，詐騙銀行儲戶資金的特大金融詐騙案。 印鑒章應(yīng)妥善保管（續(xù)） ? 原來，這家公司剛剛組不久，手頭有 2022萬元閑置資金，如果存到銀行，利息有限，就在這時，資金 “ 掮客 ” 聞訊找到這家公司，他們提出，公司只需將錢以 “ 活期 ” 形式存入指定銀行，然后拿著存款憑據(jù)就可獲得 20%的高息，存款時當(dāng)場付息，唯一的代價就是寫下一份承諾，承諾一年之內(nèi)不得支取這筆款子，并加蓋法人印章和本單位支票專用印鑒。警方審查 “ 掮客 ” 得知， “ 謙和公司 ” 的法人代表于謙具有作案嫌疑。經(jīng)過調(diào)查，逮捕于謙。 印鑒章應(yīng)妥善保管（續(xù)） ? 他交待了犯罪經(jīng)過：他主要通過讓其他公司把款項存入指定銀行，并且騙取單位留在承諾上法人印章和轉(zhuǎn)賬支票印鑒，通過采用高科技套印手段，偽造銀行轉(zhuǎn)賬支票，然后到銀行劃款，分別用于購房、償還債務(wù)等。 ? 分析：該單位在出具保證書時將預(yù)留銀行印鑒章印泄漏給了犯罪分子。 目前我國與貨幣資金控制相關(guān)的法規(guī) ? 全國人大常委會 (1995): 《 中華人民共和國票據(jù)法 》 ? 國務(wù)院 (1988)： 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 ? 中國人民銀行： ? 《 現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則 》 （ 1988） ? 《 支付結(jié)算辦法 》 （ 1997） ? 《 票據(jù)管理實施辦法 》 （ 1997） ? 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 （ 2022） ? 財政部（ 2022） :《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 ——貨幣資金 》 貨幣資金變動情況表 銀行存款 其他貨幣資金 項目 X 帳戶 X 帳戶 … .. 現(xiàn)金 銀行本票 銀行匯票 …… 合計 昨日帳面余額 其中：營業(yè)收入 融資收入 帳款收回 投資收回 其他收進(jìn) 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日帳面余額 未記帳增加 未記帳減少 本日實際余額 備注 編制單位： 金額單位： 年 月 日 會計主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 飯桌上借出 450萬 ? 案例簡介：據(jù) 2022年 8月 7日 《 京華時報 》 報道，原國家體育總局訓(xùn)練局財務(wù)處處長賀某因涉嫌挪用公款 460余萬元、貪污 。賀某喜歡喝酒交友，因其年齡較大，有著 “ 賀大爺 ” 的美稱。其酒肉朋友中有戲言稱， “ 只要賀大爺喝好了，借多少有多少 ” 。檢察官證實，賀某挪用的款項中，均為其酒桌上的朋友所借，哪怕數(shù)十萬的款項，賀某也不要對方打欠條。 1999年 6月，某電器公司老總喝酒時認(rèn)識了賀某。7月，獲悉國家體育總局有 500萬元公款在銀行后，該老總立刻約請賀某吃飯。席間，該老總要求將該筆公款暫借給該公司使用，賀某一口無償借出 450萬，直至案發(fā)才追回。 ? 請問該單位的授權(quán)批準(zhǔn)制度存在什么問題？ 國航挖出大 “ 蛀蟲 ” ? 新華網(wǎng) 2022年 10月 12日報道，原國航財務(wù)處成本二科副科長楊寧涉嫌貪污公款人民幣 2500多萬元而被捕。北京朝陽區(qū)檢察院反貪局經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，從 1993年 10月中旬到 12月下旬，短短兩個多月時間內(nèi)，楊寧在收取他人好處后，先后 8次從國航賬上支出 1400萬元公款給他人。年底結(jié)賬時，楊寧又用國航購置航空器材的發(fā)票沖抵虧空。當(dāng)他發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額比虧空多出 691萬元后，再次實施犯罪。在以后的幾個月內(nèi)，楊寧又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移，這樣，近 2100萬元巨款經(jīng)楊寧之手流出國航賬戶。檢查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，楊寧作案 6年來，累計涉嫌貪污公款達(dá) 2500余萬元，挪用 200萬元。 ? 請問國航的授權(quán)批準(zhǔn)制度存在哪些問題？ 現(xiàn)金使用范圍 ? 依據(jù) 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 第五條，現(xiàn)金可以用于： ? 職工工資、津貼； ? 個人勞務(wù)報酬； ? 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ? 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ? 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； ? 結(jié)算起點以下的零星支出； ? 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、銷售業(yè)務(wù)處理的設(shè)計 —— 銷售與收款業(yè)務(wù)處理 本節(jié)內(nèi)容框架 銷售與收款業(yè)務(wù)的制度設(shè)計目標(biāo) 銷售與收款業(yè)務(wù)的 常見弊端 授權(quán)批準(zhǔn)制度 銷售與發(fā)貨控制 監(jiān)督檢查制度 收款控制 崗位分工制度 （一）銷售與收款業(yè)務(wù)的制度設(shè)計目標(biāo) ? 1. 落實銷售與收款業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理 責(zé)任 ? 2. 加強(qiáng)對單位銷售與收款的內(nèi)部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊 ? 3. 真實、完整地提供銷售業(yè)務(wù)會計信息 ? 理 ? 想 ? 目 ? 標(biāo) （二）銷售與收款業(yè)務(wù)的常見弊端 ? 1. 銷售人員攜巨額銷售款潛逃 ? 2. 大額銷售款久久無法收回 ? 3. 多發(fā)貨未能及時查曉 ? 4. 銷售人員將貨物賣給老關(guān)系客戶，但老客戶信用發(fā)生危機(jī) ? 5. 總經(jīng)理的親戚拿貨但打白條 ? …… ? 殘 ? 酷 ? 現(xiàn) ? 實 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 —— 崗位分工制度 ? 1. 分離不相容崗位 : 將辦理 銷售、發(fā)貨、收款 三項業(yè)務(wù)的部門 (或崗位 )分別設(shè)立 ? 銷售 部門 /崗位 —— 負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。 ? 發(fā)貨 部門 /崗位 —— 負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。 ? 財會 部門 /崗位 —— 負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 2. 不得由同一部門或個人 辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。 3. 有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的 信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位 信用政策 ，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。 信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。 4. 對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行 崗位輪換 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 —— 崗位分工制度 ? 1. 明確審批人對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 ? 2. 審批人 —— 應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得 超 越 審批 權(quán) 限。 ? 3. 經(jīng)辦人 —— 應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員 有權(quán)拒絕辦理 ，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告 。 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 —— 授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 4. 對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的 特殊銷售 業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行 集體決策 ，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。 ? 5. 嚴(yán)禁 未經(jīng)授權(quán) 的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 ——授權(quán)批準(zhǔn)制度 ? 1. 銷售談判 ? 2. 合同訂立 ? 3. 合同審批 ? 4. 組織銷售 ? 5. 組織發(fā)貨 ? 6. 銷貨退回 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 —— 銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)的基本程序 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控 制 —— 銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)的流程圖 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控 制 —— 網(wǎng)站購物業(yè)務(wù)的流程圖 ? 1. 送貨制 下的憑證流轉(zhuǎn)程序 ? 2. 提貨制 下的憑證流轉(zhuǎn)程序 ? 3. 發(fā)貨制 下的憑證流轉(zhuǎn)程序 （三）銷售與收款業(yè)務(wù)的控制 —— 憑證流轉(zhuǎn)程序