職業(yè)道德與審計準(zhǔn)則ok(編輯修改稿)
2025-02-04 11:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為 （ 3 ）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 （ 4 ）接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查 （ 5 ）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形 2022年 2月 4日 431 （六） 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力，將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保客戶或雇傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。 ? 同時，在提供專業(yè)服務(wù)時，會員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和技術(shù)規(guī)范，勤勉盡責(zé)。 ? 審計人員必須擁有收集和解釋審計證據(jù)的專業(yè)能力。 2022年 2月 4日 432 ?專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立的階段： ? 一是專業(yè)勝任能力的獲取。 ? 二是專業(yè)勝任能力的保持。 2022年 2月 4日 433 （七） 職業(yè)懷疑的態(tài)度職業(yè)行為 ? 指注冊會計師以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取審計證據(jù)的有效性，對相互矛盾的審計證據(jù)，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計證據(jù)保持警覺。 五、業(yè)務(wù)能力的要求 ? 注冊會計師的業(yè)務(wù)能力包括： 具有專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷； 不斷接受繼續(xù)教育以保持和更新專業(yè)知識； 應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的任務(wù)； 注冊會計師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，需要經(jīng)過專 門培訓(xùn)。 2022年 2月 4日 434 ? 注冊會計師的技術(shù)守則主要包括： 依照法律規(guī)則，或參照國際慣例處理； 發(fā)現(xiàn)虛假舞弊行為，應(yīng)向委托單位明確指出并在出具的報告中予以揭示； 發(fā)現(xiàn)賬目、報表數(shù)據(jù)或處理方法有誤的，應(yīng)當(dāng)提請調(diào)整或改正，對未做調(diào)整或改正的應(yīng)在審計報告中予以說明； 對委托單位示意作假或有意阻撓的，應(yīng)拒絕或中止審計工作并說明理由。 2022年 2月 4日 435 2022年 2月 4日 236 注冊會計師應(yīng)恰當(dāng)、不令人誤解的方式陳述報告意見，并對出具的審計報告、發(fā)表的審計意見負(fù)責(zé)； 對委托單位的預(yù)測、計劃等含有不確定因素的未來事項，注冊會計師不得作出保證，但可以以咨詢的方式進(jìn)行協(xié)助等； 注冊會計師不得代行委托單位的管理職能，應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。 六、業(yè)務(wù)承接的要求 ? 應(yīng)遵循的職業(yè)道德主要包括： 應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，不得以個人名義承接業(yè)務(wù)； 會計師事務(wù)所與委托單位之間應(yīng)實行雙向自有選擇的原則； 不得在媒體上刊登容易引起誤會的廣告，但可以做相關(guān)的事實聲明，如名稱，地點，業(yè)務(wù)范圍等； 不得支付或收取業(yè)務(wù)介紹費、傭金等、回扣等； 2022年 2月 4日 437 2022年 2月 4日 238 不得以降低收費等方式進(jìn)行不正當(dāng)競爭； 應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔(dān)的法定審計業(yè)務(wù)，不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行收益分成式的業(yè)務(wù)合作，但聘請外部人員協(xié)助工作或事務(wù)所之間合作除外； 不得允許其他單位和個人借用本人或組織的名義承接、執(zhí)行業(yè)務(wù)。 七、對委托單位和同業(yè)的責(zé)任 ? 對委托單位的責(zé)任 應(yīng)按時保質(zhì)的完成委托業(yè)務(wù)； 嚴(yán)格保守秘密； 按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費； 2022年 2月 4日 439 ? 對同業(yè)的責(zé)任 相互尊重，團(tuán)結(jié)合作 不得進(jìn)行地區(qū)保護(hù)或排斥 如委托單位變更會計師事務(wù)所時，后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)與前任注冊會計師聯(lián)系以便了解情況；同時，前任注冊會計師應(yīng)對后任注冊會計師的工作予以支持。 2022年 2月 4日 440 八、國家審計人員的職業(yè)道德 ? 2022年 1月 1日施行的 《 中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則 》 第十五條明確了國家審計人員應(yīng)當(dāng)恪守的五項基本審計職業(yè)道德，具體包括： ? 嚴(yán)格依照法定的職業(yè)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督； ? 正直坦誠，不屈從于外部壓力，堅持原則，維護(hù)國家利益和公共利益； ? 客觀公正，實事求是地做出審計評價和處理審計發(fā)現(xiàn)的問題； ? 勤勉盡責(zé)； ? 保守秘密。 2022年 2月 4日 441 2022年 2月 4日 442 九、我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范 ? 內(nèi)部審計人員在從事內(nèi)部審計活動時，應(yīng)當(dāng)保持誠信正直 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循 客觀性 原則，公正、不偏不倚地作出審計職業(yè)判斷 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持并提高 專業(yè)勝任能力 ，按照規(guī)定參加后續(xù)教育 ? 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循 保密 原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的一般原則 十、法律責(zé)任及其風(fēng)險防范 就注冊會計師而言，其法律責(zé)任主要有過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 過失責(zé)任 : 過失 —— 注冊會計師等專業(yè)人員在履行法定義務(wù)時未能恪盡 職守，未能 保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真與嚴(yán)謹(jǐn)，以致給 他人造成損失。 ? 按其程度大小分為普通過失和重大過失。 重大過失：注冊會計師根本沒有遵循職業(yè)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)而給他 人造成損失。 一般給予處罰或行政處分，造成重大損失的應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。 2022年 2月 4日 443 ? 某公司在銷售環(huán)節(jié)，采用了訂貨與核準(zhǔn)購貨方信用職務(wù)分離的控制制度，目的是為了防止在銷售過程中吃回扣或不能及時收回銷貨款的現(xiàn)象，由于執(zhí)行者沒有認(rèn)真履行訂貨合同與批準(zhǔn)
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