【文章內容簡介】 ? 『 正確答案 』 AB ?（三）賬目核對 ?做到四相符 賬實 賬賬 賬證 賬表 對賬工作每年至少進行一次。 ?（四）結賬 各單位應當按照規(guī)定定期結賬。 最后一天 P20 例 117 （五）賬簿的保管 15年， 25年， 5年 ?六、財務會計報告 ?（一）財務會計報告的組成 財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 ?組成一 《 企業(yè)財務會計報告條例 》 ? 財務會計報告 會計報表、會計報表附注和 財務情況 說明書 ? 會計報表 資產負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 相關附表 ?組成二 《 企業(yè)會計準則 》 ?財務會計報告 會計報表及其 附注 其他應當披露的信息和資料。 ?會計報表 ?至少包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表。 ?財務情況說明書 條例規(guī)定 ?會計報表附注 2種 ? P21 ?時間分類 ?年度、半年度、季度和月度財務會計報告 ?年度、半年度：包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。 ?季度、月度：通常僅指會計報表（至少包括資產負債表和利潤表）。 P21 例 118 ?下列各項中，不屬于財務會計報告組成內容的有（ ）。 關信息和資料 ?『 正確答案 』 D ?財務會計報告分為（ ）財務會計報告。 ? 『 正確答案 』 ABCD ?下列各項中，不屬于會計報表種類的是（ ）。 ?『 正確答案 』 B ?（二）財務會計報告的編制 ? ? 2個 提供會計信息 反映企業(yè)管理層受托責任履行情況 ?使用者 投資人 債權人 政府及部門 社會公眾 ? 經過審核的會計賬簿記錄和有關資料 ? P22 （ 1）企業(yè)應當于年度終了編報財務會計報告 （ 7）對應關系的數(shù)字相互一致；說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。 ?（三）財務會計報告的對外提供 重要 ? ? 月 6天 季 15天 半年 60天 年報 4個月 ? 、國控或主導企業(yè) 至少每年一次 職工代表大會 公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 ? 報告，其 編制依據(jù) 應當 一致 ? 注冊會計師 審計 的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的 審計報告 應當隨同財務會計報告 一并提供 ?國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每（ ）一次向本企業(yè)的職工代表公布財務會計報告。 ? 『 正確答案 』 C ? 所有企業(yè)的財務報告必須委托注冊會計師進行審計并出具審計報告。（ ） ? 『 正確答案 』 錯 ?根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定的財務會計報告應當經（ ）審計的單位。在提供報告時，應將審計報告隨同會計報告一并提供。 ?『 正確答案 』 B ?（四）保管 3年 永久 ?（五）簽章程序 簽名 并 蓋章； ?單位負責人 ?主管會計工作的負責人 ?會計機構負責人（會計主管人員） ?總會計師 （設置的） ?按照 《 會計法 》 的規(guī)定，單位有關負責人在財務會計報告上簽章是指（ ）。 ? 『 正確答案 』 D ?根據(jù) 《 會計法 》 規(guī)定，對于設置總會計師的單位，需要在對外報送的會計報告上簽名并蓋章的人員是（ ）。 ? 『 正確答案 』 ABCD ?（六）財務會計報告責任主體 單位負責人 ? P23 例 119 120 ?七、財產清查 ?八、會計檔案的管理 ? 1 會計檔案的范圍和種類（四類） ?證 帳 表 其他類 ?其他類 銀行存款余額調節(jié) 銀行對賬單 其他 三個清冊 ?下列各項中，不屬于會計檔案的是（ ）。 『 正確答案 』 D ? P24 例 121 ?（二）會計檔案的指導、監(jiān)督、檢查部門財政部門和檔案行政管理部門共同負責 ?（三）會計檔案管理的要求 P2425 ? ，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管； …… ? 4. P17一致 ? 5. 電算化保存打印出的紙質會計檔案。 ? P25 例 122 ?根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定，當年形成的會計檔案在年度終了后，可暫由會計部門保管（ ）。 ?『 正確答案 』 A ?（四）會計檔案保管的期限 永久類（年度決算、保管清冊、銷毀清冊） 定期類（ 3年、 5年、 10年、 15年、 25年） ?根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定，會計檔案的保管期限應從會計年度終了后的第一天算起。 （ ） ? 『 正確答案 』 對 ?會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（ ）。 ? 『 正確答案 』 D ?（五）會計檔案銷毀的規(guī)定 （檔案機構會同會計機構 單位負責人簽署意見） （檔案機構和會計機構雙方共同派員 銷毀后簽章并報告） （未結清及其他未了事項 正在項目建設期間的） ?國家機關銷毀會計檔案時，應當由（ ）財政、審計部門派人監(jiān)銷。 『 正確答案 』 C ?下列各項中，屬于會計檔案的銷毀程序的是（ ）。 ? 『 正確答案 』 ABCD ?下列何種情況下，不得銷毀會計檔案（ ）。 期已滿的會計檔案 ? 『 正確答案 』 ABCD ? P26 例 123 ? 本節(jié)總結： 、實質重于形式、謹慎性要求。 、會計資料（變造）的要求。 、記賬本位幣、會計處理方法、記錄文字的規(guī)定。 、錯誤更正、保管的要求。 。 、保管的要求。 。 。 。 、保管、銷毀。 第四節(jié) 會計監(jiān)督 ? 三位一體的監(jiān)督體系： 單位內部監(jiān)督 外部監(jiān)督（社會監(jiān)督、政府監(jiān)督） 對內部的再監(jiān)督 一、單位內部會計監(jiān)督 ?（一）主體、對象（審核原始憑證） 主體：各單位的會計機構和會計人員； 對象：單位的經濟活動。 ?【 例題 1多選題 】 會計監(jiān)督分為（ ）。 ?『 正確答案 』 ABC ?【 例題 2不定項選擇題 】 下列各項中，屬于我國會計監(jiān)督體系組成部分的是（ ）。 ? 『 正確答案 』 ABC ?【 例題 3單選題 】 根據(jù) 《 會計基礎工作規(guī)范 》的規(guī)定，內部會計監(jiān)督的對象是（ ）。 ?『 正確答案 』 C ?【 例 124教材例題 不定項選擇題 】 我國單位內部會計監(jiān)督的主體是（ ）。 ?『 正確答案 』 AB ?【 例題 4判斷題 】 根據(jù) 《 會計法 》 的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。（ ） ?『 正確答案 』 錯 ? （二）依據(jù) ?法律、法規(guī)、規(guī)章 ?制度 ?預算 ?計劃 ? 13 國家規(guī)定 ? 45 單位內部規(guī)定 ? 【 例題 5多選題 】 根據(jù) 《 會計基礎工作規(guī)定 》 的規(guī)定，會計機構、會計人員進行監(jiān)督的依據(jù)可以是（ ）。 、法規(guī)、規(guī)章 、財務計劃、經濟計劃、業(yè)務計劃等 單位內部會計管理制度 、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度 ?『 正確答案 』 ABCD ?（三）內容 、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。 （ 4）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正 。制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起 10日 內作出書面決定，并對決定承擔責任。 ?（ 5）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。 ?【 例題 6單選題 】 單位領導人在接到會計人員提出的對制止和糾正違反規(guī)定的財務收支無效的書面意見時，應從接到之日起（ ）日內作出書面決定，并決定承擔責任。 ?『 正確答案 』 B ?（四）基本要求 人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并 相互分離、相互制約 ； 、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的 相互監(jiān)督、相互制約 程序應當明確； 、期限和組織程序應當明確； 應當明確。 ?【 例題 7判斷題 】 記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離 .相互制約。（ ） ? 『 正確答案 』 對 ?（五）會計機構和會計人員在單位內部會計監(jiān)督中的職權 、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。 ? 、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 有權自行處理的 ，應當及時處理； 無權處理的 ，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 ? 、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項 ?【 例 125教材例題 判斷題 】 會計機構和會計人員對單位內部會計資料的真實性和完整性負責。（ ） ? 『 正確答案 』 對 ?【 例題 8單選題 】 （ ）應當保證會計機構，會計人員依法履行職責 .不得以任何方式授意、指使、強令會計結構、會計人員違法辦理會計事項。 ? 『 正確答案 』 A ?【 例題 9判斷題 】 會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（ ） ? 『 正確答案 』 錯 ?（六）單位內部會計控制 — 難點非重點 （無考點） 內部會計控制，是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 P29 ? （ 6原則） P29 2 4 5 ? （ 9項內容） ? （ 8個方法） （ 1）不相容職務相分離 ?（ 1）不相容職務相分離 ?不相容職務，是指不能同時由一人兼任的職務，它主要 包括 ：出納與記賬、業(yè)務與記賬、業(yè)務經辦與業(yè)務審批、業(yè)務審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務經辦與財物保管、業(yè)務操作與業(yè)務復核等。 ?出納與文員 出納與固定資產明細賬 可相容 ?（ 2）授權批準控制 ?（ 3）會計系統(tǒng)控制 ?（ 4）預算控制 ?（ 5）財產保全控制 ?（ 6）風險控制 ?（ 7）內部報告控制 ?（ 8）電子信息技術控制 ?【 例題 10不定項選擇題 】 下列各項中，不屬于不相容職務的是（ ）。 ? 『 正確答案 』 B ?【 例題 11不定項選擇題 】 下列各項中，屬于不相容職務的是（ ）。