金融創(chuàng)新與會計ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 20:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 房貸違約率的不斷上升 ,由房屋貸款衍生出來的資產(chǎn)抵押類證券如美國抵押支持債券 (MBS)、債務(wù)抵押證券 (CDO)的價格持續(xù)下跌 ,導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不得不對其計提減值。 而資產(chǎn)賬面價值的大幅縮水 ,又間接拉低了資本充足率 ,使金融機(jī)構(gòu)在資本緊張的情況下被迫在短時間內(nèi)變賣手中的次貸資產(chǎn) ,進(jìn)而引發(fā)新一輪由于更低市價引起的資產(chǎn)減值。 市場便陷入“交易價格下跌 → 資產(chǎn)減計 → 核減資本金 → 恐慌性拋售 → 價格進(jìn)一步下跌”的惡性循環(huán) ,致使金融機(jī)構(gòu)無以為繼 ,直至破產(chǎn)為止。 美國國際集團(tuán) (AIG)持有的信用違約互換就是一個典型的例子。根據(jù)AIG內(nèi)部的估值模型 ,這類金融衍生產(chǎn)品的損失約 9億美元 ,而普華會計師事務(wù)所指出其對信用違約互換財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷 ,AIG不得不確認(rèn)了 110億美元的損失。這些天文數(shù)字的“賬面損失”扭曲了投資者心理 ,使市場陷入恐慌性拋售持有次貸產(chǎn)品的金融機(jī)構(gòu)股票的狂潮。 次貸危機(jī) “ 路線圖 ” 根據(jù)美國一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則 (GAAP)的要求 ,金融機(jī)構(gòu)必須每季度都用公允價值評估資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn) ,如果資產(chǎn)價值下降則必須在財務(wù)報告中進(jìn)行披露。 12 公允價值在我國新準(zhǔn)則中的應(yīng)用 ? 2022年 2月 15日，財政部發(fā)布了由 1項基本準(zhǔn)則和 38項具體準(zhǔn)則組成的新會計準(zhǔn)則，標(biāo)志著公允價值在我國的應(yīng)用進(jìn)入新時期。公允價值主要影響的準(zhǔn)則項目有投資性房地產(chǎn)，金融工具，非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和
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