財務分析總論ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 19:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （二）稀釋每股收益 2022年胡俊芬 例 ：練習利潤表的編制 [資料 ] 乙企業(yè) 2022年 9月有關賬戶本期發(fā)生額如下表： 要求：編制乙企業(yè) 2022年 9月的利潤表。 賬戶名稱 借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 主營業(yè)務收入 293000 主營業(yè)務成本 162022 營業(yè)稅金及附加 9100 銷售費用 8000 管理費用 17000 財務費用 18200 營業(yè)外收入 1400 營業(yè)外支出 1300 所得稅 19700 2022年胡俊芬 利潤表 項 目 本期數(shù) 一、營業(yè)收入 293000 減：營業(yè)成本 162022 營業(yè)稅金及附加 9100 管理費用 17000 財務費用 18200 銷售費用 8000 加：投資收益 0 二、營業(yè)利潤 78700 加：營業(yè)外收入 1400 減：營業(yè)外支出 1300 三、利潤總額 78800 減：所得稅 19700 四、凈利潤 59100 （三）現(xiàn)金流量表 1. 現(xiàn)金流量表的概念 2. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構 3. 現(xiàn)金流量表的編制方法和程序 2022年胡俊芬 ? 含義： ? 現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎，全面反映企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流入與流出情況的財務報表。 ? 編制基礎： ? 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物 ? 現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 ? 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小的投資 ? 等式依據(jù)：現(xiàn)金凈流量 =現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 ? (一 )經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? (二 )投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? (三 )籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? (四 )匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 ? (五 )現(xiàn)金流量表補充資料 (五 )現(xiàn)金流量表補充資料 1. 將凈利潤調(diào)整成經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 2. 不涉及現(xiàn)金的重大投資和籌資活動 現(xiàn)金凈流量 ? 采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，需要對四大項目進行調(diào)整： ? (1)實際沒有支付現(xiàn)金的費用； ? (2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益； ? (3)不屬于經(jīng)營活動的收益； ? (4)經(jīng)營性應收應付項目的增減變動（利潤表中沒有記錄下來的現(xiàn)金流入流出） 資項目 ? 債務轉為資本； ? 一年內(nèi)到期的可轉換公司債券； ? 融資租入的固定資產(chǎn) （三）現(xiàn)金流量表的編制方法及程序 1. 直接法和間接法 2. 工作底稿法、 T型賬戶法和分析填列法 ? 在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是按權責發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。 2022年胡俊芬 案例分析 4：某企業(yè) 2022年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 1. 取得銀行借款 100000元，存入銀行。 2. 收到投資人投入的資本 202200元，價值100000元的設備一臺。 3. 取得銷售收入共計 202200元。 4. 購入材料支付貨款 70000元。 5. 支付工人工資及福利費 50000元。 6. 應收賬款期末比期初增加 50000元。 請根據(jù)上述資料編制現(xiàn)金流量表。 2022年胡俊芬 答案： 現(xiàn)金流量表 項 目 金 額 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 150000 購入商品，接受勞務支付的現(xiàn)金 70000 支付給職工及為職工支付的款項 50000 籌資活動現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 100000 收到所有者投資收到的現(xiàn)金 202200 現(xiàn)金凈流量： 330000 202
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