【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 雜 的企業(yè)，采用科目匯總表帳務(wù)處理程序 ? 一般企業(yè) ，采用匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 （ 3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員分工方面的差異： 機(jī)構(gòu)較小 的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員較少，采用記帳憑證帳務(wù)處理程序； 大型企業(yè) 中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務(wù)處理程序， （ 4）會(huì)計(jì)核算手段方面的差異： 手工處理 的企業(yè)選擇能夠相對(duì)減少工作量的帳務(wù)處理程序， 電算化處理 的企業(yè)在選擇帳務(wù)處理程序可以不考慮工作量的問題。 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ? ? ? ? 、憑證匯總型和賬簿匯總型會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)，以及各種形式的特點(diǎn)和適用范圍 會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義和原則 二、會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的意義 三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)步驟 ，再具體設(shè)計(jì) 特點(diǎn)：適用于對(duì)老企業(yè)核算形式的修改設(shè)計(jì) ，再確定核算類型 特點(diǎn)：適用于對(duì)新企業(yè)核算形式的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則 ，合理簡(jiǎn)化手續(xù) 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 一、非匯總型核算形式設(shè)計(jì)模式 （一）概念 指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn) :手續(xù)簡(jiǎn)便 ,容易掌握 。存在重復(fù)勞動(dòng) （ 1）程序圖 （見后頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn) :賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系明顯 ,功效提高 記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 日記總賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 日記總賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 通過以上兩種核算形式的比較得出 （ 1）兩者共同點(diǎn)： ① 記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬； ② 記賬憑證設(shè)置相同； ③ 賬務(wù)處理程序相同； ④ 適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，業(yè)務(wù)較少的小型企業(yè) （ 2）兩者不同點(diǎn)： 總賬的設(shè)置不同，登記方法不同 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 二、憑證匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn) :編制科目匯總表 。手續(xù)簡(jiǎn)便 。便于試算平衡 （ 1）程序圖（ 見后頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系；減少登記總賬的工作量；手續(xù)煩瑣 科目匯總表核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 ⑦ ⑥ 匯總記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 匯總付款憑證 匯總收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ④ ④ ⑥ ⑦ 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 （ 1）共同點(diǎn) ① 記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。 ② 賬務(wù)處理程序相同 ③ 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè) （ 2）不同點(diǎn) ① 記賬憑證設(shè)置可能不一樣 ② 匯總憑證設(shè)置不一樣 ③ 匯總方法不一樣 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 三、賬簿匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過特種格式的賬簿登記進(jìn)行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總?cè)繕I(yè)務(wù) （多欄式日記賬） 核算形式 （ 1）程序圖（ 見后頁(yè) ） （ 2）特點(diǎn)： 匯總收、付款業(yè)務(wù)；多欄式日記賬； 專欄日記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 存款支出日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 存款收入日記賬 現(xiàn)金支出日記賬 現(xiàn)金收入日記賬 三種類型核算形式的設(shè)計(jì)模式 （ 1）共同點(diǎn)： ① 不進(jìn)行憑證匯總； ② 用特定賬簿匯總業(yè)務(wù)； ③ 適用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)較多的企業(yè) （ 2）不同點(diǎn)： 憑單日記賬匯總?cè)繕I(yè)務(wù)，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務(wù) 第三節(jié) 科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較 一、派生設(shè)計(jì) 第一種： ：將記賬憑證設(shè)計(jì)為專用記賬憑證 ：見教材 P98 ：登記日記賬很方便 第二種： ：將記賬憑證設(shè)為專用憑證，而且科目匯總表也設(shè)為三種 ：見教材 P98 ：填制憑證和登記賬簿的工作量較大，但便于分工 科目匯總表核算形式的多種設(shè)計(jì)比較 第三種： ：將科目匯總表匯總兩次 ：見教材 P99 ：平時(shí)定期編制科目匯總表，但不登記總賬 期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。 第四種 ： 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式 ： （ 1）將記賬憑證設(shè)為專用憑證 （ 2）科目匯總表設(shè)計(jì)為 收款科目匯總表 、 付款科目匯總表 兩種，或 僅匯總收、付業(yè)務(wù) （ 3）需要設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬日記賬 ：見下頁(yè) ：科目匯總表手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細(xì)分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ⑥ ⑦ 轉(zhuǎn)賬日記賬 ④ 賬務(wù)處理程序及賬簿設(shè)置 單位特點(diǎn) 應(yīng)采用的賬務(wù)處理程序 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模（小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 總賬 日記總賬核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費(fèi)用明細(xì)賬； 日記總賬 大中型企業(yè)單位（一般納稅人） 科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬同上；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）賬款、其他應(yīng)收（付）款、長(zhǎng)（短）期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、費(fèi)用等明細(xì)賬；總賬 收付款業(yè)務(wù)多 、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬；明細(xì)分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務(wù)多、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)亦多 的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼 匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上 ?？傎~ 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時(shí)賬簿；必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬 小結(jié)： 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 一 概念 賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算程序 ，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方法 按一定的賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作的以有條不紊的按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 日記賬 分類賬 試 算 平 衡 表 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 賬務(wù)處理程序的基本模式 二 賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的原則 ? 必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo) ? 必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況 ? 必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合 ? 堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合 三 設(shè)計(jì)要求 1 憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減 2 防止信息的重復(fù)抄錄 逐筆過賬 ：記賬憑證賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序的結(jié)合運(yùn)用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 現(xiàn)金收入 日記賬 銀行存款收 入日記賬 現(xiàn)金支出 日記賬 銀行存款 支出日記賬 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表 總 分 類 賬 明 細(xì) 分 類 賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 2 3 5 4 6 7 科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬 賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 原始 憑證 原始憑 證匯 總表 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 序時(shí)賬簿 科目匯總表 有關(guān)明細(xì)賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 總 分 類 賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 貨幣資金 投資人 債權(quán)人 投 入 分 利 借 入 償 還 應(yīng)付賬款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收賬款 買 入 賣 出 營(yíng) 業(yè) 費(fèi) 用 成 本 期間費(fèi)用 現(xiàn)銷 賒銷 償還 現(xiàn) 購(gòu) 賒 購(gòu) 企業(yè)貨幣資金循環(huán) 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 1. 職務(wù)分離制度 2 貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度 3 訂貨控制制度 4 購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 購(gòu)貨 單位 采購(gòu) 部門 審 校 倉(cāng) 庫(kù) 驗(yàn) 收 單 明 細(xì) 賬 財(cái)會(huì) 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請(qǐng)購(gòu)單 2 采 購(gòu) 計(jì) 劃 3 合同 2采購(gòu)計(jì)劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 7月末對(duì)賬 采購(gòu)業(yè)務(wù)程序圖 材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì) 材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié) 材料儲(chǔ)存環(huán)節(jié) 材料領(lǐng)用環(huán)節(jié) 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 程序設(shè)計(jì) 成本核算規(guī)程設(shè)計(jì)概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用的規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法