【文章內(nèi)容簡介】 雜 的企業(yè)，采用科目匯總表帳務處理程序 ? 一般企業(yè) ，采用匯總記帳憑證帳務處理程序 （ 3）會計機構設置與人員分工方面的差異： 機構較小 的企業(yè)，財務人員較少，采用記帳憑證帳務處理程序； 大型企業(yè) 中，采用匯總記帳憑證或科目匯總表帳務處理程序， （ 4）會計核算手段方面的差異： 手工處理 的企業(yè)選擇能夠相對減少工作量的帳務處理程序， 電算化處理 的企業(yè)在選擇帳務處理程序可以不考慮工作量的問題。 會計核算形式設計 學習目標 : ? ? ? ? 、憑證匯總型和賬簿匯總型會計核算形式的設計，以及各種形式的特點和適用范圍 會計核算形式設計的意義和原則 二、會計核算形式設計的意義 三、會計核算形式的設計步驟 ，再具體設計 特點：適用于對老企業(yè)核算形式的修改設計 ，再確定核算類型 特點：適用于對新企業(yè)核算形式的設計 四、會計核算形式的設計原則 ，合理簡化手續(xù) 三種類型核算形式的設計模式 一、非匯總型核算形式設計模式 （一）概念 指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點 :手續(xù)簡便 ,容易掌握 。存在重復勞動 （ 1）程序圖 （見后頁 ） （ 2）特點 :賬戶對應關系明顯 ,功效提高 記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會計報表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 日記總賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 日記總賬 會計報表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ⑤ ④ ③ 三種類型核算形式的設計模式 通過以上兩種核算形式的比較得出 （ 1）兩者共同點： ① 記賬憑證不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬； ② 記賬憑證設置相同； ③ 賬務處理程序相同； ④ 適用于經(jīng)營規(guī)模不大，業(yè)務較少的小型企業(yè) （ 2）兩者不同點： 總賬的設置不同，登記方法不同 三種類型核算形式的設計模式 二、憑證匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點 :編制科目匯總表 。手續(xù)簡便 。便于試算平衡 （ 1）程序圖（ 見后頁 ） （ 2）特點：能反映科目對應關系；減少登記總賬的工作量；手續(xù)煩瑣 科目匯總表核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 記賬憑證 總分類賬 會計報表 現(xiàn)金、銀行存款日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 ⑦ ⑥ 匯總記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 總分類賬 會計報表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 匯總付款憑證 匯總收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ④ ④ ⑥ ⑦ 三種類型核算形式的設計模式 （ 1）共同點 ① 記賬憑證都需要匯總，據(jù)匯總憑證登記總賬。 ② 賬務處理程序相同 ③ 適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的大中型企業(yè) （ 2）不同點 ① 記賬憑證設置可能不一樣 ② 匯總憑證設置不一樣 ③ 匯總方法不一樣 三種類型核算形式的設計模式 三、賬簿匯總型核算形式 （一）概念 指記賬憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務，需要經(jīng)過特種格式的賬簿登記進行匯總，然后據(jù)此匯總數(shù)轉(zhuǎn)入總賬的核算形式。 （二）種類 （ 1）程序圖（ 見下頁 ） （ 2）特點： 匯總全部業(yè)務 （多欄式日記賬） 核算形式 （ 1）程序圖（ 見后頁 ） （ 2）特點： 匯總收、付款業(yè)務；多欄式日記賬； 專欄日記賬憑證核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會計報表 存款支出日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 存款收入日記賬 現(xiàn)金支出日記賬 現(xiàn)金收入日記賬 三種類型核算形式的設計模式 （ 1）共同點： ① 不進行憑證匯總； ② 用特定賬簿匯總業(yè)務； ③ 適用于經(jīng)營業(yè)務較多的企業(yè) （ 2）不同點： 憑單日記賬匯總全部業(yè)務，專欄日記賬僅匯總收、付款業(yè)務 第三節(jié) 科目匯總表核算形式的多種設計比較 一、派生設計 第一種： ：將記賬憑證設計為專用記賬憑證 ：見教材 P98 ：登記日記賬很方便 第二種： ：將記賬憑證設為專用憑證，而且科目匯總表也設為三種 ：見教材 P98 ：填制憑證和登記賬簿的工作量較大，但便于分工 科目匯總表核算形式的多種設計比較 第三種： ：將科目匯總表匯總兩次 ：見教材 P99 ：平時定期編制科目匯總表，但不登記總賬 期末再次匯總科目匯總表，并登記總賬。 第四種 ： 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式 ： （ 1）將記賬憑證設為專用憑證 （ 2）科目匯總表設計為 收款科目匯總表 、 付款科目匯總表 兩種，或 僅匯總收、付業(yè)務 （ 3）需要設計轉(zhuǎn)賬日記賬 ：見下頁 ：科目匯總表手續(xù)簡便、容易掌握；賬戶對應關系清晰 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記賬核算形式程序圖 原始憑證 （原始憑證匯總表 總分類賬 會計報表 現(xiàn)金、存款日記賬 明細分類賬 ① ② ⑥ ⑤ ④ ③ 科目匯總表 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 ⑥ ⑦ 轉(zhuǎn)賬日記賬 ④ 賬務處理程序及賬簿設置 單位特點 應采用的賬務處理程序 可設置的賬簿體系 小規(guī)模（小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬；固定資產(chǎn)、材料、費用明細賬； 總賬 日記總賬核算形式 序時賬同上；固定資產(chǎn)、材料、費用明細賬； 日記總賬 大中型企業(yè)單位（一般納稅人） 科目匯總表核算形式；匯總記賬憑證核算形式 序時賬同上；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料、應收（付）賬款、其他應收（付）款、長（短）期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、費用等明細賬；總賬 收付款業(yè)務多 、轉(zhuǎn)賬業(yè)務少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬；明細分類賬同上；總賬 收付款業(yè)務多、 轉(zhuǎn)賬業(yè)務亦多 的大中型企業(yè) 多欄式日記帳兼 匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記帳；其他帳簿同上 ?？傎~ 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)帳日記帳核算形式 序時賬簿；必要的明細賬、轉(zhuǎn)賬日記帳；總賬 小結： 賬務處理程序設計 一 概念 賬務處理程序也稱會計核算程序 ，它是以復試記賬和賬簿體系為核心，把會計憑證、記賬程序和會計報表有機結合起來的技術組織方法 按一定的賬務處理程序進行會計處理，使會計工作的以有條不紊的按會計期間周而復始地進行，就是會計循環(huán) 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 日記賬 分類賬 試 算 平 衡 表 會 計 報 表 賬務處理程序的基本模式 二 賬務處理程序設計的原則 ? 必須堅持以會計準則為指導 ? 必須結合企業(yè)實際情況 ? 必須堅持會計核算與經(jīng)濟管理相結合 ? 堅持提高會計工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結合 三 設計要求 1 憑證、賬簿、報表三大要素不可任意增減 2 防止信息的重復抄錄 逐筆過賬 ：記賬憑證賬務處理程序 日記總賬賬務處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務處理程序 匯總記賬憑證賬務處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務處理程序 日記總賬賬務處理程序 賬務處理程序的結合運用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務處理程序 其程序圖如下： 原 始 憑 證 原 始 憑 證 匯 總 表 收款憑證 現(xiàn)金收入 日記賬 銀行存款收 入日記賬 現(xiàn)金支出 日記賬 銀行存款 支出日記賬 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表 總 分 類 賬 明 細 分 類 賬 會 計 報 表 1 1 2 2 3 5 4 6 7 科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬 賬務處理程序 其程序圖如下： 原始 憑證 原始憑 證匯 總表 記 賬 憑 證 收款 付款 轉(zhuǎn)賬 序時賬簿 科目匯總表 有關明細賬 轉(zhuǎn)賬日記賬 總 分 類 賬 會 計 報 表 1 1 2 3 2 4 5 6 6 7 貨幣資金 投資人 債權人 投 入 分 利 借 入 償 還 應付賬款 原材料 固定資產(chǎn) 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應收賬款 買 入 賣 出 營 業(yè) 費 用 成 本 期間費用 現(xiàn)銷 賒銷 償還 現(xiàn) 購 賒 購 企業(yè)貨幣資金循環(huán) 內(nèi)部控制制度設計 1. 職務分離制度 2 貨物和勞務請購制度 3 訂貨控制制度 4 購入貨物的驗收制度 5 退貨與折讓的控制 6 付款的控制 購貨 單位 采購 部門 審 校 倉 庫 驗 收 單 明 細 賬 財會 部門 付款并 登記 總賬 供貨單位 1 請購單 2 采 購 計 劃 3 合同 2采購計劃 5 審 發(fā) 票 4 發(fā) 貨 6付款或拒付 7月末對賬 采購業(yè)務程序圖 材料存貨業(yè)務憑證設計 材料購進環(huán)節(jié) 材料儲存環(huán)節(jié) 材料領用環(huán)節(jié) 成本費用業(yè)務會計處理 程序設計 成本核算規(guī)程設計概述 成本核算規(guī)程是指從確定成本計算對象、到費用的規(guī)集與分配、成本計算方法的選擇等成本核算全過程的各種方法