會計(jì)學(xué)課件第七章ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 08:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、總 分類賬的設(shè)置與登記 ? 形式：一般采用三欄式訂本賬 。在總賬內(nèi)按會計(jì)科目的編號順序開設(shè)賬戶（根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少預(yù)留賬頁）。 ? 登賬的依據(jù)和方法：取決于所采用的會計(jì)核算形式。 第三節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 ? 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 一、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 ? 內(nèi)在聯(lián)系： ?所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容相同 ； ?登記賬簿的 原始依據(jù)相同 ； ?總分類賬 統(tǒng)馭 、 控制 所屬明細(xì)分類賬，明細(xì)分類賬是相關(guān)總分類賬的 補(bǔ)充 ，起著詳細(xì) 說明 的作用。 ?主要區(qū)別： ?反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的 詳細(xì)程度不同 ； ?所采用 賬簿的外表形式不同 ； ?登記的 直接依據(jù)和方法不同 。 二、總 分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 ? 概念： 是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)同一會計(jì)憑證，在同一會計(jì)期間內(nèi)既登記總分類賬，又登記其所屬的明細(xì)分類賬的方法。 ? 平行登記的要點(diǎn) ： ?登記的 依據(jù)和期間相同 ； ?登記的 方向一致 ； ?登記的 金額相等 。 （一）登記的依據(jù)和期間相同 ?依據(jù) ：同一會計(jì)憑證 ?同期 ：是指 同一會計(jì)期間 ，而不是同一時(shí) 點(diǎn)。 ?一般情況下，明細(xì)分類賬是序時(shí)逐筆登記，而總分類賬的登記時(shí)間因企業(yè)所采用的會計(jì)核算形式不同而異，但必須在同一會計(jì)期間內(nèi)完成。 （二）登記的方向一致 ?方向：是指 所體現(xiàn)的數(shù)量變動方向 ，而非記賬的借、貸方向。 ?一般情況下，總分類賬與其所屬的明細(xì)分類賬都按借方、貸方和余額設(shè)置金額欄，二者登記方向一致。 ?“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬按收入、發(fā)出、結(jié)存設(shè)欄，收入相當(dāng)于借方，發(fā)出相當(dāng)于貸方。 ? 借方（或貸方）多欄式明細(xì)賬不設(shè)貸方（或借方）明細(xì)欄目，當(dāng)發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)需要沖減某個(gè)明細(xì)項(xiàng)目的金額時(shí)，只能 以紅字記相反方向。 （三）登記的金額相等 ?總分類賬所提供的總括核算資料是明細(xì)分類賬所提供詳細(xì)核算資料的綜合，所以 記入總分類賬的金額應(yīng)當(dāng)與記入有關(guān)明細(xì)分類賬的金額之和相等。 ?在某些特殊情況下，總賬與其所屬明細(xì)賬的借方、貸方發(fā)生額不相等，但抵減后的余額 一定相等。 ? 總分類賬與所屬明細(xì)賬之間的數(shù)量關(guān)系 ?總賬本期發(fā)生額 =∑ 明細(xì)賬本期發(fā)生額 ?總賬期末余額 =∑ 明細(xì)賬期末余額 ? 檢查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬平行登記的正確性，可通過編制“總賬與明細(xì)賬發(fā)生額和余額對照表”進(jìn)行。 借方 貸方 余額 應(yīng)付賬款 1300000 2300000 2022000 應(yīng)付賬款 —— C企業(yè) 500000 1202200 1300000 應(yīng)付賬款 —— D企業(yè) 800000 1100000 700000 借方 貸方 余額 原材料 2300000 7300000 原材料 —— A材料 1202200 3202200 原材料 —— B材料 1100000 4100000 第四節(jié) 登記賬簿的 規(guī)則 ? 賬簿啟用的規(guī)則 ? 賬簿登記的規(guī)則 ? 更正錯(cuò)賬的規(guī)則 一、賬簿啟用的規(guī)則 ? 封面 上寫明單位名稱、賬簿名稱。 ? 扉頁 上按“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”列示內(nèi)容，完整填列。 ? 使用 訂本式 賬簿時(shí)，啟用時(shí)應(yīng) 按順序編號 ，并填寫“賬簿目錄表”；使用 活頁式 賬簿，則應(yīng)在使用時(shí)按賬戶順序編號， 使用完畢后，進(jìn)行 裝訂 ，統(tǒng)一 編訂頁數(shù) ，再填寫“賬簿目錄表”。 二、賬簿登記的規(guī)則 ? 以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)。 ? 注明記賬符號。 ? 記錄清晰，書寫規(guī)范。 ? 一般使用藍(lán)、黑墨水，特殊記賬使用紅墨水。 ? 可用 紅色 墨水登賬的情況 ： ?結(jié)賬劃線，空行、空頁劃線注銷； ?用紅字更正法更正錯(cuò)賬； ?在不設(shè)借方或貸方的多欄式賬頁中，用紅字登記減少數(shù)； ?賬頁未印明余額方向的，用紅字在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
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