【文章內(nèi)容簡介】 普通股； ③在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外的普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。 12 財務報告 利潤表 （ 1）基本每股收益 企業(yè)應當按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除 以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算基本 每股收益。 發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)按 下式計算 ： 發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù) =期初發(fā)行在外的普 通股股數(shù) +當期新發(fā)行的普通股股數(shù) 已發(fā)行時間 247。 報告期時間 當期回購的普通股股數(shù) 已回購時 間 247。 報告期時間 12 財務報告 利潤表 （ 2）稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應當根據(jù)其影響 分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行 在外普通股的加權平均數(shù)，并據(jù)以計算稀釋每股收 益。 計算稀釋每股收益應當注意以下幾點： ①歸屬于普通股股東的當期凈利潤應當根據(jù)下列事項進行調(diào)整（考慮相關的所得稅影響）：當期已經(jīng)確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉換時將產(chǎn)生的收益或費用。 12 財務報告 利潤表 ②計算稀釋每股收益時，當期發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)，應當為計算基本每股收益時的普通股加權平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權平均數(shù)之和。 ③計算稀釋性潛在普通股轉換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權平均數(shù)時，應當假設以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股在當期期初全部轉換，當期發(fā)行的稀釋性潛在普通股在發(fā)行日全部轉換。 12 財務報告 利潤表 ④認股權證、股份期權等的行權價格低于當期普通股平均市場價格時，應當考慮其稀釋性。增加的普通股股數(shù)按 下式計算 ： 增加的普通股股數(shù) =擬行權時轉換的普通股股數(shù) 行 權價格 擬行權時轉換的普通股股數(shù) 247。 當期普通股 平均市場價格 ⑤稀釋性潛在普通股應當按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn) 金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量 表提供的信息，報表使用者可以了解和評價企業(yè)獲 得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來 的現(xiàn)金流量。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的。這里的“ 現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金。即指企業(yè)“庫存現(xiàn)金”賬戶核算 的金額。 （ 2）可隨時用于支付的銀行存款。 （ 3）其他貨幣資金。是指企業(yè)存放在銀行有特定 用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。 （ 4）現(xiàn)金等價物。是指企業(yè)持有的期限短、流動 性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很 小的投資 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量及分類 現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入 和流出的數(shù)量。按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，現(xiàn)金流 量可分為以下幾類： （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 影響現(xiàn)金流量的因素 企業(yè)日常經(jīng)濟活動是影響現(xiàn)金流量的重要因素 ，但并不是所有的經(jīng)濟業(yè)務都影響現(xiàn)金流量。影響 或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括： （ 1）現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動。 （ 2）非現(xiàn)金項目之間的增減變動，也不會引起現(xiàn)金流量發(fā)生變動。 （ 3）現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的增減變動，會引起現(xiàn)金流量凈額的變動。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的填列方法 現(xiàn)金流量表主表中各項目的金額，可通過以下 途徑之一取得： （ 1）逐筆分析法。即根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的各項經(jīng)濟業(yè)務分析確定。 （ 2）調(diào)整法。即按照發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務，通過對利潤表、資產(chǎn)負債表中的項目進行調(diào)整，確定各項目的金額，編制現(xiàn)金流量表。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當采用直接法填列 。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類 別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （ 1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目該 項目反映企業(yè)承包工程、銷售商品、提供勞務實際 收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表上的“應 收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”和利潤表 上的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等項目 的金額及有關賬戶記錄分析計算填列。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 即： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務收入 +其 他業(yè)務收入 +應收賬款本期減少額（期初余額 期末 余額） +應收票據(jù)本期減少額（期初余額 期末余額） +預收賬款本期增加額（期末余額 期初余額） 177。 特殊 調(diào)整業(yè)務的金額 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 2）“收到的稅費返還”項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到 返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅、 教育費附加等。 （ 3）“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 4）“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務實際支付的 現(xiàn)金 (包括增值稅進項稅額 )。本項目可以根據(jù)資產(chǎn) 負債表上的“存貨”、“應付賬款”、“應付票據(jù) ”、“預付賬款”和利潤表上的“主營業(yè)務成本” 、“其他業(yè)務成本”等項目的金額及有關賬戶記錄 分析計算填列。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 即： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務成本 +其 他業(yè)務成本 +存貨本期增加額（期末余額 期初余額） +應付賬款本期減少額（期初余額 期末余額） +應付 票據(jù)本期減少額（期初余額 期末余額） +預付賬款本 期增加額（期末余額 期初余額） 177。 特殊調(diào)整業(yè)務的 金額 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付 的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、 各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。 企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。 （ 6）“支付的各項稅費”項目 該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企 業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期 發(fā)生的稅費和本期預交的稅費。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 7）“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與 經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等 價物以外的對其他企業(yè)的權益工具、債務工具和合 營中的權益等投資收到的現(xiàn)金。 （ 2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的其他權益工 具、債務工具和合營中的權益投資分回的現(xiàn)金股利 和利息等，不包括股票股利。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 收回的現(xiàn)金凈額”項目 該項目反映企業(yè)出售和報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 及其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到 的保險賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有 關費用后的凈額。 （ 4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈 額”項目 該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取 得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營 業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 12 財務報告 現(xiàn)金流量表 （ 5）“收