【文章內(nèi)容簡介】 普通股； ③在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間，企業(yè)發(fā)行在外的普通股或潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況。 12 財務(wù)報告 利潤表 （ 1）基本每股收益 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除 以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本 每股收益。 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)按 下式計算 ： 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) =期初發(fā)行在外的普 通股股數(shù) +當(dāng)期新發(fā)行的普通股股數(shù) 已發(fā)行時間 247。 報告期時間 當(dāng)期回購的普通股股數(shù) 已回購時 間 247。 報告期時間 12 財務(wù)報告 利潤表 （ 2）稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響 分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行 在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計算稀釋每股收 益。 計算稀釋每股收益應(yīng)當(dāng)注意以下幾點： ①歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項進行調(diào)整（考慮相關(guān)的所得稅影響）：當(dāng)期已經(jīng)確認為費用的稀釋性潛在普通股的利息；稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時將產(chǎn)生的收益或費用。 12 財務(wù)報告 利潤表 ②計算稀釋每股收益時，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，應(yīng)當(dāng)為計算基本每股收益時的普通股加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。 ③計算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時，應(yīng)當(dāng)假設(shè)以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換，當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換。 12 財務(wù)報告 利潤表 ④認股權(quán)證、股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。增加的普通股股數(shù)按 下式計算 ： 增加的普通股股數(shù) =擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) 行 權(quán)價格 擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù) 247。 當(dāng)期普通股 平均市場價格 ⑤稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達到最小值。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn) 金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量 表提供的信息，報表使用者可以了解和評價企業(yè)獲 得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來 的現(xiàn)金流量。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的。這里的“ 現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。具體包括： （ 1）庫存現(xiàn)金。即指企業(yè)“庫存現(xiàn)金”賬戶核算 的金額。 （ 2）可隨時用于支付的銀行存款。 （ 3）其他貨幣資金。是指企業(yè)存放在銀行有特定 用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。 （ 4）現(xiàn)金等價物。是指企業(yè)持有的期限短、流動 性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很 小的投資 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量及分類 現(xiàn)金流量，是指企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流入 和流出的數(shù)量。按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，現(xiàn)金流 量可分為以下幾類： （ 1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 影響現(xiàn)金流量的因素 企業(yè)日常經(jīng)濟活動是影響現(xiàn)金流量的重要因素 ，但并不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。影響 或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括： （ 1）現(xiàn)金各項目之間的增減變動，不會引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動。 （ 2）非現(xiàn)金項目之間的增減變動，也不會引起現(xiàn)金流量發(fā)生變動。 （ 3）現(xiàn)金項目與非現(xiàn)金項目之間的增減變動，會引起現(xiàn)金流量凈額的變動。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的填列方法 現(xiàn)金流量表主表中各項目的金額，可通過以下 途徑之一取得： （ 1）逐筆分析法。即根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析確定。 （ 2）調(diào)整法。即按照發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過對利潤表、資產(chǎn)負債表中的項目進行調(diào)整，確定各項目的金額，編制現(xiàn)金流量表。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列 。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類 別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （ 1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目該 項目反映企業(yè)承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)實際 收到的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)資產(chǎn)負債表上的“應(yīng) 收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”和利潤表 上的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等項目 的金額及有關(guān)賬戶記錄分析計算填列。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 即： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)收入 +其 他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)收賬款本期減少額（期初余額 期末 余額） +應(yīng)收票據(jù)本期減少額（期初余額 期末余額） +預(yù)收賬款本期增加額（期末余額 期初余額） 177。 特殊 調(diào)整業(yè)務(wù)的金額 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 2）“收到的稅費返還”項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，包括收到 返還的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、 教育費附加等。 （ 3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除了上述各項目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的 現(xiàn)金 (包括增值稅進項稅額 )。本項目可以根據(jù)資產(chǎn) 負債表上的“存貨”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù) ”、“預(yù)付賬款”和利潤表上的“主營業(yè)務(wù)成本” 、“其他業(yè)務(wù)成本”等項目的金額及有關(guān)賬戶記錄 分析計算填列。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 即： 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營業(yè)務(wù)成本 +其 他業(yè)務(wù)成本 +存貨本期增加額（期末余額 期初余額） +應(yīng)付賬款本期減少額（期初余額 期末余額） +應(yīng)付 票據(jù)本期減少額（期初余額 期末余額） +預(yù)付賬款本 期增加額（期末余額 期初余額） 177。 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)的 金額 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)實際支付給職工以及為職工支付 的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、 各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。 企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅也在本項目反映。 （ 6）“支付的各項稅費”項目 該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括企 業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期 發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 7）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與 經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等 價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合 營中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。 （ 2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目 該項目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的其他權(quán)益工 具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利 和利息等，不包括股票股利。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 收回的現(xiàn)金凈額”項目 該項目反映企業(yè)出售和報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 及其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損收到 的保險賠償款），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有 關(guān)費用后的凈額。 （ 4）“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈 額”項目 該項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取 得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費用以及子公司及其他營 業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 12 財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表 （ 5）“收