【文章內(nèi)容簡介】 費(fèi)等九種收費(fèi)改為 城市維護(hù)建設(shè)稅 ； ? （ 3） 將證券市場監(jiān)管費(fèi)、期貨市場監(jiān)管費(fèi)等兩種收費(fèi)適時開征 證券交易稅 ； ? （ 4）將棉花價格調(diào)節(jié)基金、副食品價格調(diào)節(jié)基金等五種基金改為 社會福利稅 ，或并入相關(guān)稅基征稅，不再設(shè)稅種； 52 ? （ 5）將農(nóng)（牧 ）業(yè)稅地方附加、復(fù)墾基金等八種收費(fèi)并入農(nóng)牧業(yè)稅； ? （ 6） 將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無線電管理費(fèi)等 11種收費(fèi)并入資源稅； ? （ 7）將電力建設(shè)基金、散裝水泥專項基金等九種收費(fèi)改為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅，或建立專項投資基金，并設(shè)立 《 投資基金法 》 ； ? （ 8）將外商投資土地使用費(fèi)、土地管理費(fèi)等四種收費(fèi)并入土地使用稅； ? （ 9）將城市開發(fā)收取的各種城建配套費(fèi)用并入固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； ? （ 10）將農(nóng)村的 “ 三提五統(tǒng) ” 收費(fèi)并入農(nóng)業(yè)稅，或設(shè)立農(nóng)（牧）業(yè)附加稅。 53 （三）其他收入方式 ? 主要包括國有企業(yè)上交利潤，國有股份收取的股息、分紅、國有財產(chǎn)的出賣以及接受政府間的捐贈等等。 ? 這些方式也是財政收入的重要組成部分，國家同樣可通過這些方式來對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起抑制或擴(kuò)張效用，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。 ? 例如：國家一方面可以通過賣出國家財產(chǎn)或出讓國有股份來擴(kuò)大社會投資需求，同時也可用收回的資金來改善國民經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；增加或減少國有企業(yè)上交利潤，同時可限制或促進(jìn)有關(guān)產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的發(fā)展。 ? 見教材 P5761第三節(jié) 其他非稅收入 54 （四）國家信用（公債） ? 即國家以有償?shù)姆绞交I措財政收入的一種手段，按籌措的范圍可分為國內(nèi)公債和國際公債。其信用基礎(chǔ)是由國家的支付能力所形成，即主要以稅收作為保證，公債的發(fā)行的信用是國家的政治主權(quán)和國民經(jīng)濟(jì)資源，故公債發(fā)行無需提供擔(dān)保。 ? 見教材 P42 55 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財 政 稅 收 主講教師：吳 斌 第 07講 56 第二節(jié) 財政收入規(guī)模分析 ? 一、財政收入規(guī)模的指標(biāo) ? 總數(shù)指標(biāo)：財政收入總額 ? 相對數(shù)指標(biāo)：財政收入占國民生產(chǎn)總 ? 值（ GDP）的比重 57 二、我國財政收入的變化趨勢 ? 財政收入總額絕對數(shù)逐年增長 ? 我國政府性資金收入規(guī)模不斷擴(kuò)張，總的看，預(yù)算內(nèi)外資金合并計算的增長速度相當(dāng)快，而且呈現(xiàn)出一定的穩(wěn)定性，特別是在經(jīng)濟(jì)低潮期（如19891991年），政府收入增長依然強(qiáng)勁。財政部長項懷誠最近指出， 2021年中央財政總收入，總支出 ，收支相抵，赤字達(dá) 。而地方財政總收入，總支出 ，收支相抵，結(jié)余 。 58 相對數(shù)指標(biāo)：財政收入占國民生產(chǎn)總值（ GDP）的比重的變化趨勢 ? 80年代以前，我國預(yù)算內(nèi)的財政收入占 GDP的比重都在 30％以上，最高年份曾占到 41％。改革開放的初期即 1979年這一比例還高達(dá) ％； 1997年之后逐年下降，最低是 1996年，下降至 ％；1997年之后開始回升， 2021年達(dá)到 ％。 ? 從我國政府所承擔(dān)的職能與市場經(jīng)濟(jì)國家所做的比較，政府的越位行為之廣、范圍之大是市場經(jīng)濟(jì)國家望其項背的。由此判斷我國政府收入占GDP的比重不可能低于 30％。 59 財政收入的橫向比較 ? 世界上有三種財政類型： ? （ 1）即不管調(diào)控經(jīng)濟(jì)也不管社會福利的 廉價政府型財政 ，其財力規(guī)模一般占 GDP的 10%左右。 ? （ 2）承擔(dān)調(diào)控經(jīng)濟(jì)任務(wù)的財政，其財力一般需占 GDP的 35%左右。 ? （ 3）福利國家的財政，其財力需占 GDP的 4575% ? 我國財政財力規(guī)模只占 GDP的 11%左右，是廉價政府財政，無力調(diào)控經(jīng)濟(jì)。 1990年美國的這一比例為 34%；法國為 %。英國為 41 . 4% 60 ? 從我國國情看，由于財政體制存在問題，的確在很多方面可以觀察到政府財政收入的不足和公共物品供需之間的較大缺口，但國家財政對改革開放經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展起到了無可置疑的推動作用。 ? 公共物品供需矛盾的存在與其說是反映了財政收入規(guī)模偏小，不如說是反映了與特定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相關(guān)的體制變革沖突和利益分配沖突。 ? 一些學(xué)者認(rèn)為，我國財政收入規(guī)模目前與社會變革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段是基本相稱的，在今后仍應(yīng)堅持以收定支甚至定支減收 [1] 以努力提高財政資金的配置效率。 [1] 吳俊培： 《 應(yīng)當(dāng)研究怎樣削減財政收入 》 ，載 《 中南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 》 １９９５年第５期。 61 我國預(yù)算內(nèi)財政收支存在的問題 ? （ 1）大部分年度財政收入增長速度慢于 GDP的增長速度。 ? （ 2）大部分年度財政收入增長速度慢于財政支出的增長速度。 ? 產(chǎn)生的后果是： ? （ 1）預(yù)算內(nèi)收不抵支，財政赤字和債務(wù)規(guī)模逐年擴(kuò)張。 ? （ 2）預(yù)算內(nèi)支出不能滿足政府開支的需要，導(dǎo)致預(yù)算外資金（各項規(guī)費(fèi)）不斷膨脹，國家財政被枝解，國家資金分散化使用。 62 三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入的制約 ? 見教材 P40 ? 生產(chǎn)力發(fā)展水平往往反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。一個國家生產(chǎn)力發(fā)展水平高，則該國的國民生產(chǎn)總值或國民收入就會較高，財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比重也就會較高。 ? 通常所說的“弱國無財政” 63 四、分配制度和政策對財政收入的制約 ? 見教材 P40 ? 財政收入主要來自國民收入中的剩余產(chǎn)品價值 (M)中的一部分，此外還有個人收入 (V)中的一小部分。 V部分是保證勞動者個人消費(fèi)的需要，并隨著社會的發(fā)展而應(yīng)逐年增大，因而要逐年設(shè)定一個 V的最低限度。當(dāng)年 V的最低限度就是當(dāng)年 M的最高限度。因此，財政分配政策決定M占國民收入的比重。另一方面， M中的一部分必須留給企業(yè)，作為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的必備資金，因而要在 M中設(shè)定一個企業(yè)維持再生產(chǎn)的必備資金。 ? 另一方面， M中的一部分必須留給企業(yè)，作為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的必備資金，因而要在 M中設(shè)定一個企業(yè)維持再生產(chǎn)的必備資金。因此，財政分配政策決定企業(yè)留利的大小，決定財政可以集中 M的程度。 64 五、 價格對財政收入的制約。 ? 見教材 P41 ? 價格變動引起的國民收入再分配將影響財政收入的增減。針對物價上漲幅度較大的情況，經(jīng)濟(jì)學(xué)界在議論財政收入的“虛增”或名義增長而實際負(fù)增長的問題，實際上就是指由 物價上漲導(dǎo)致的財政收入的“貶值”現(xiàn)象。 65 第三節(jié) 公債收入 和 公債 管理 ? 本節(jié)提要 ? 分析公債首先要明確的是公債在整個經(jīng)濟(jì)中，在財政中承擔(dān)著怎樣的角色，在確定了其角色之后，緊接著就可以由公債的性質(zhì)來確定其量的規(guī)定性，即公債的規(guī)模。 ? 在對公債的進(jìn)行了定性、定量地分析之后，那么緊接著就會產(chǎn)生一系列公債事物操作上的問題，即公債是如何發(fā)行的、該由誰來充當(dāng)公債的買者以及怎樣才能將這類債券推銷出去，到期應(yīng)該如何償還，而所有這些與公債運(yùn)行有關(guān)的活動又都屬于公債管理的范疇。 66 什么是公債？ ? 公債是指國家依據(jù)信用原則，通過發(fā)行政府債券有償取得財政收入的一種形式。西方學(xué)者根據(jù)他們對公債概念的理解和各國政權(quán)級次來區(qū)分各級政府的公債，一般將中央政府債務(wù)和地方政府債務(wù)統(tǒng)稱為公債，而將中央政府債務(wù)稱為國債。 ? 在我國，地方政府目前不允許發(fā)行公債，因此公債僅僅是指中央政府債務(wù)的國債。 ? 國債 即國家以有償?shù)姆绞交I措財政收入的一種手段，按籌措的范圍可分為國內(nèi)公債和國際公債。其信用基礎(chǔ)是由國家的支付能力所形成，即主要以稅收作為保證，公債的發(fā)行的信用是國家的政治主權(quán)和國民經(jīng)濟(jì)資源，故公債發(fā)行無需提供擔(dān)保。 67 一、西方國家國債理論的演進(jìn) ? （一）國債有害論 ? 亞當(dāng) 斯密的國債理論 ? 觀點：“一切舉債國都會趨于衰落” 國債發(fā)行 非生產(chǎn)性開支增加 工商資本減少 還本 付息 稅負(fù)增加 68 2．李嘉圖的公債理論 ? 李嘉圖 (D． Ricardo)把公債看作國民資本浪費(fèi)的因素。他以 政府支出取之于公債等于抽移人民的生產(chǎn)資本，有礙工商業(yè)發(fā)展為由，堅決反對公債的發(fā)行。 ? “如果為了一年的戰(zhàn)費(fèi)開支而以發(fā)行公債的辦法征集 2021萬英鎊，這就是從國家的生產(chǎn)資本中取去了 2021萬英鎊。每年為償還這種公債利息而征稅的 100萬英鎊，只不過是由付這 100萬英鎊的人手中轉(zhuǎn)移到收這 100萬英鎊的人手中，也就是由納稅人手中轉(zhuǎn)移到公債債權(quán)人手中。實際的開支是那 2021萬英鎊，而不是為那 2021萬英鎊必須支付的利息。付不付利息都不會使國家增富或變窮。政府可以通過賦稅的方式一次征收 2021萬英鎊；在這種情況下，就不必每年征稅 100萬英鎊。” 69 （二）凱恩斯主義 —— 國債有利論 ? 圖示（見教材 P44） 國債發(fā)行 增加 政府 支出 國債發(fā)行充分就業(yè) 投資 需求增加 70 凱恩斯主義國債有利論的主要觀點 ? 國債的產(chǎn)生與凱恩斯主義無關(guān)，它有本身賴以出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)條件剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)與私有產(chǎn)權(quán)的確定。如政治條件國家的出現(xiàn)與需要。但是討論國債的限度與規(guī)模適度就與凱恩斯大大有關(guān)。因為這實際上也就確認(rèn)了國債存在的合理性，也即就是國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的合理性，倘若不承認(rèn)這一理論前提，則有關(guān)國債規(guī)模大小的結(jié)論是顯而易見的，國債不是不合理就是也不得已而成為暫時的現(xiàn)象。 ? 由此，這里的討論可以預(yù)設(shè)以下幾點： 1）國債的使用是有可能有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的。 2）財政支出的不斷擴(kuò)大有其必然性，現(xiàn)實生活中確實存在市場失靈的地方，有必須依靠財政支出而不是私人投資的經(jīng)濟(jì)項目存在； 3）在經(jīng)濟(jì)需要時，如經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條，國債的使用是可以有所作為的； 4）撇開效率不談，國債也有其存在的可能，這可以從國債的產(chǎn)生中看出來。 71 （三）后凱恩斯主義國債論 ? 漢森的國債理論 ? （見教材 P44） ? 漢森認(rèn)為，在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)條件下沒有必要維持預(yù)算平衡，要想經(jīng)濟(jì)繁榮、充分就業(yè)，則需要持續(xù)增長公債，甚至認(rèn)為欲使人民致富，最簡單的辦法就是大量舉債。 ? “如果我們的收人不能隨著生產(chǎn)率的增長而按比例地增加，我們就將遭受經(jīng)常增加的失業(yè)。我們不能在這種經(jīng)常增加的失業(yè)的條件下生存。因此，我們應(yīng)當(dāng)使我們的事業(yè)去促成國民收入的經(jīng)常增長。并且任何時期，我們都應(yīng)當(dāng) 從增加國民收入的這個觀點來考察我們的債務(wù)問題” ，而公債“首先，可提供一定的保證來防止嚴(yán)重的蕭條?！? 72 薩繆爾森的公債理論 ? （見教材 P45） ? “像生命一樣，公債的增長過程是沒有止境的?！? ? “一代人把負(fù)擔(dān)加給下一代人的主要方式是耗費(fèi)掉國家現(xiàn)有的資本品的總量，而不對資本品添增通常的投資，但 公債由于具有生產(chǎn)性之特征，確是直接增加國家的物質(zhì)財富。 這種公債實際上代表著一種負(fù)數(shù)的負(fù)擔(dān)。因為，它能夠在目前導(dǎo)致出更大數(shù)量的資本形成和消費(fèi)?！? 73 凱恩斯主義和后凱恩斯主義的國債理論 （見教材 P45）的歸納： ? (1)以公債支持赤字財政的實行可以直接或間接地擴(kuò)大社會需求，繁榮經(jīng)濟(jì)和充分就業(yè)； ? (2)公債作為政府調(diào)節(jié)、干預(yù)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，其作用不僅可以吸收通貨膨脹時的剩余購買力，增加經(jīng)濟(jì)衰退時期的需求，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，還可以通過公債利率的恰當(dāng)確定，引導(dǎo)社會資源的合理配置； ? (3)公債發(fā)行是用以發(fā)展生產(chǎn)、擴(kuò)大就業(yè)，因而具有生產(chǎn)性，可以促使物質(zhì)財富的增加，政府發(fā)行的巨額公債，不但不是政府的債務(wù)，而應(yīng)視為國家的資產(chǎn)； ? (4)公債的還本利息不僅不會增加下一代的負(fù)擔(dān)，反而會通過促使更大數(shù)量資本形成和消費(fèi)增加，為下一代增加可繼承的財富。 74 二、國債的產(chǎn)生和發(fā)展 ? （一）國債的特性 ? 稅收憑借其 強(qiáng)制性、固定性與無償性 這三大特性穩(wěn)居財政收入的第一位，相形之下，國債的特征則是 自愿性、有償性和靈活性。 75 ? 自愿性 是建立在群眾自愿承受的基礎(chǔ)上的。所以其收入的量不是很穩(wěn)定可靠。 ? 有償性 是任何債務(wù)本身都具有的一大特征，借債就必須償還。 靈活性 則是指國債的確立是以財政收支之間的差額為依據(jù)的，既不具有發(fā)行時間的連續(xù)性，也不具有發(fā)行數(shù)額的固定性。 所以從根本上說， 國債只是赤字的伴生物。 因此，只有當(dāng)稅收、利潤和費(fèi)用等既定的收入形式不能滿足政府的支出需要時，國債才能作為某種調(diào)節(jié)器在靈活性上使財政收支的公式得以平衡。由此可以得出 國債的基本功能就是彌補(bǔ)財政赤字。 76 （二）我國國債的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 建國初期 ? 我國在建國初，稅收制度不統(tǒng)一、收入不足，而支出卻由于新舊交替、戰(zhàn)爭、通貨膨脹