【文章內(nèi)容簡介】 般不予逐日結(jié)轉(zhuǎn) ， 而在月末一次計(jì)算轉(zhuǎn)帳 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 （ ２ ） 舉例 ：市百貨大樓某日銷售情況如下表 ， 銷貨所得現(xiàn)金由財(cái)會部門集中送存銀行 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 ① 以 “ 內(nèi)部繳款單 ” 等計(jì)帳如下： 借：現(xiàn)金 ４０３１３元 銀行存款 ５2021元 貸：主管業(yè)務(wù)收入 ―― 家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 ―― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 ① 以 “ 內(nèi)部繳款單 ” 等計(jì)帳如下： 同時(shí)注銷庫存 借：主管業(yè)務(wù)成本 ― －家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 － ― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 貸：庫存商品 ―― 家電柜 ７０２００元 ―― 服裝柜 １０５３０元 ―― 化妝品柜 ２２２３元 ―― 副食品柜 ９３６０元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 ② 將現(xiàn)金送存銀行 ， 以 “ 現(xiàn)金繳款單 ” 回單記帳如下： 借：銀行存款 ４０３１３元 貸：現(xiàn)金 ４０３１３元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 ③ 調(diào)整帳戶記錄 ， 將 “ 主管業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶中的銷項(xiàng)稅分解出來 。 公式： 含稅銷售額 不含稅的銷售額＝ １＋稅率 銷項(xiàng)稅額＝不含稅的銷售額Ｘ稅率 家電柜不含稅的銷售額＝７０２００／１ .１７＝６０００ （ 元 ） 家電柜銷項(xiàng)稅額＝６００００Ｘ１７ ％ ＝１０２００ （ 元 ） 服裝柜不含稅的銷售額＝１０５３０／１ .１７＝９０００ （ 元 ） 服裝柜銷項(xiàng)稅額＝９０００Ｘ１７ ％ ＝１５３０ （ 元 ） 化妝品不含稅的銷售額＝２２２３／１ .１７＝１９００ （ 元 ） 化妝品柜銷項(xiàng)稅額＝１９００Ｘ１７ ％ ＝３２３ （ 元 ） 副食品不含稅的銷售額＝９３６０／１ .１７＝８０００ （ 元 ） 副食品柜銷項(xiàng)稅額＝８０００Ｘ１７ ％ ＝１３６０ （ 元 ） 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 一 ） 商品銷售一般業(yè)務(wù)的核算 ③ 調(diào)整帳戶記錄 ， 將 “ 主管業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶中的銷項(xiàng)稅分解出來 。 銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝ １０２００＋１５３０＋３２３＋１３６０＝１３４１ 3（ 元 ） 借：主管業(yè)務(wù)收入 ――― 家電柜 １０２００元 ――― 服裝柜 １５３０元 ――― 化妝品柜 ３２３元 ――― 副食品柜 １３６０元 貸：應(yīng)交稅金 ―― 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） １３４１ 3元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 二 ） 商品銷售長短款的核算 （ １ ） 零售企業(yè)銷售商品如設(shè)有專人收款或由營業(yè)員直接收款并作柜臺記錄的 ， 應(yīng)于每日營業(yè)終了將收款憑證或柜臺記錄加總 ， 與所收銷貨款相核對 。 如實(shí)收銷貨款大于收款憑證或柜臺記錄 ， 稱為 “ 長款 ” ， 反之則稱為 “ 短款 ” 。發(fā)生長短款時(shí) ， 應(yīng)在 “ 內(nèi)部繳款單 ” 上注明應(yīng)收 、 實(shí)收數(shù)額以及長短的金額 。 發(fā)生長短款不能相互抵消 ， 而應(yīng)通過“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 帳戶分別進(jìn)行處理 。 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 二 ） 商品銷售長短款的核算 （ ２ ） 舉例： 市百貨大樓某日化妝品柜銷貨記錄為１９８３元 ， 實(shí)收１９３８元 ， 短款４５元；副食品柜銷貨記錄為５１１７元 ， 實(shí)收５１７１元 ， 長款５４元 ， 原因待查 。 ① 財(cái)會部門依據(jù) “ 商品進(jìn)銷存日報(bào)表 ” 、 “ 長 （ 短 ） 款報(bào)告單 ” 、 “ 現(xiàn)金繳款單 ” 回單等記帳日下 。 借：銀行存款 １９３８元 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ――― 待處理流動資產(chǎn)損溢 ４５元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 化妝品柜 1983元 借：銀行存款 5171元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 副食品柜 5117元 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 54元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 二 ） 商品銷售長短款的核算 同時(shí)注銷庫存 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 化妝品柜 1983元 貸：庫存商品 —— 化妝品柜 1983元 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 副食品柜 5117元 貸：庫存商品 —— 副食品柜 5117元 ② 查明原因：短款為收款員李Ｘ責(zé)任 ， 經(jīng)批準(zhǔn)責(zé)令賠償；長款原因無法查明 ， 經(jīng)批準(zhǔn)作 “ 營業(yè)外收入 ” 處理 。 借：其他應(yīng)收款 —— 李Ｘ 45元 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 45元 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 54元 貸：營業(yè)外收入 —— 現(xiàn)金溢余 54元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 三 ） 圖書發(fā)行企業(yè)商品銷售的核算 圖書發(fā)行企業(yè)的帳務(wù)處理方法與一般零售企業(yè)商品銷售的處理方式基本相同 。 舉例： 市新華書店社會科學(xué)柜組本月銷售圖書售價(jià)為 169500元 ， 月末按固定扣率 50%計(jì)算商品銷售成本 。 ① 平時(shí)售出商品時(shí) ， 記賬如下： 借：銀行存款 169500元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 社會科學(xué)柜 169500元 同時(shí)注銷庫存 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 社會科學(xué)柜 169500元 貸：庫存商品 —— 社會科學(xué)柜 169500元 第 三講 零售商品流轉(zhuǎn)的核算 二 、 商品銷售的核算 （ 三 ） 圖書發(fā)行企業(yè)商品銷售的核算 ② 月末分解 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶中所含的銷項(xiàng)稅額時(shí) 不含稅的銷售額 = 銷項(xiàng)稅額 =150000Ｘ 13%=19500元 借：主營業(yè)務(wù)收入 —— 社會科學(xué)柜 19500元 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 19500元 ③ 結(jié)賬已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)時(shí) ， 記賬如下： 商品銷售成本 =169500Ｘ （ 150%） =84750元 已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià) =16950084750=84750元 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 84750元