[經(jīng)濟(jì)學(xué)]008第08講：稅收理論(編輯修改稿)
2025-01-31 19:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收原則 □ 效率原則 （支出、征管與扭曲） □ 公平原則 （公平原則的界定與應(yīng)用） □ 穩(wěn)定原則 返回 ：有效稅收與支出 ●充分 ● 有彈性 2021/11/10 31 ：有效稅收與征管 ●原則：節(jié)約與便利 —稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收的征管成 本（ Administrative Cost）最小以及納 稅人的繳納成本（ Compliance Cost） 應(yīng)最小 ●實踐： 中美稅收征管成本的比較 2021/11/10 32 2021/11/10 33 稅收成本之比較 ? 一直以來關(guān)于我國稅收成本的猜測很多，比較偏激的說法是，美國收１０元的稅只有０．５元是成本，而中國，收１０元，有４、５元都是稅收成本。 ? 國家稅務(wù)總局征管司司長王文彥指出：目前我國有１００萬稅務(wù)干部，而美國只有１０萬人，僅這個比例就是驚人的。我國大量邊遠(yuǎn)地區(qū)一兩個人的稅務(wù)所入不敷出，工資比收的稅還多。 ：有效稅收與扭曲 ●中性（還是逆彈性？） ●校正性 2021/11/10 34 2021/11/10 35 需要探討的問題 在最優(yōu)商品稅究竟為何這一問題上，理論界一 直存在觀點的分歧。有學(xué)者認(rèn)為，超額負(fù)擔(dān)的 最小化，要求各商品的稅率與彈性的大小成反 比，而有的學(xué)者則認(rèn)為應(yīng)該對所有商品征相同 的稅率，請問：你的觀點如何？請說明自己的 理由。 返回 2021/11/10 36 1. 稅收公平的含義 ● 理論解界較為一致的認(rèn)識 橫向公平（ Horizontal equity） 縱向公平（ Vertical equity） ● 理論界的觀點沖突和分歧 受益原則還是支付能力原則？ （ 1）斯密的論述：原則的一致性 ■ 斯密認(rèn)為稅收的征收應(yīng)該： In proportion to their respective abilities。 that is in proportion to the revenue which they respectively enjoy under the protection of the state. 2021/11/10 37 （ 2）堅持受益原則 ■ 受益原則（為意大利與瑞典的經(jīng)濟(jì)學(xué)家：如 林達(dá)爾與威克塞爾所強(qiáng)調(diào)） ■專項稅與受益稅：稅收應(yīng)該由受益的個體 來承擔(dān)，受益稅（比如說輪胎稅）； ■稅收分?jǐn)偅菏芤娑嗟膫€體納稅應(yīng)該多（公 共產(chǎn)品供給模型以及其它形式） 。 返回 2021/11/10 38 （ 3）堅持支付能力原則 ■ 支付能力原則（為 英國傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家所強(qiáng) 調(diào)：如 Mill、 Edgeworth、 Pigou等）。以能 客觀地觀察并衡量的 指標(biāo)來作為標(biāo)準(zhǔn)，如收 入、財產(chǎn)與消費(fèi)等。 2021/11/10 39 ■ Mill提出平等犧 牲（ equal sacrifice ） *絕對均等犧牲說（ equal absolute sacrifice） *比例犧牲（ equal proportional sacrifice） *邊際均等犧牲（ equal marginal sacrifice） 返回 2021/11/10 40 2021/11/10 41 五、案例分析之一：窗戶稅 1696年 ， 通過 “ 光榮革命 ” 確立了君主立 憲政體的英國 ， 為解決政府的財政困難 ， 用 “ 窗戶稅 ” （ window tax） 取代了詹姆斯二世 統(tǒng)治期間開征的 “ 壁爐稅 ” （ hearth tax） ， 按 照房屋窗戶數(shù)量的多少 ， 對業(yè)主征收 2~8先令 不等的稅 。 這個被英國人詬病為 “ 陽光稅 ” 、 “新鮮空氣稅”或“健康稅”的新稅種，雖 然避免了征稅官進(jìn)入私人產(chǎn)業(yè)清點壁爐數(shù)量 2021/11/10 42 的麻煩 但未能避免同樣效果欠佳的尷尬局面： 稅收的設(shè)計者認(rèn)為，窗戶數(shù)量較多的房屋皆 富人所有，所以應(yīng)該不大會為區(qū)區(qū)幾個先令 犧牲陽光和空氣。不料設(shè)計者的想法大大高 估了富人愿意為陽光和空氣支付的價格，結(jié) 果不僅富人紛紛減少窗戶的數(shù)量，連窮人也 干脆封死原本就少得可憐的窗戶。 問題：請利用稅收效率原則就上述稅收政 策改革做出評價。 返回 案例分析之二：房產(chǎn)稅問題 2021/11/10 43 茅于軾：節(jié)制房地產(chǎn)市場中的不勞而獲 2021年 04月 26日 08:25 新京報 2021/11/10 44 ? 我國的房地產(chǎn)市場被嚴(yán)重扭曲，資源配置極端不合理。有將近四分之一的房子賣出了沒有人住。據(jù)說全國有幾千萬間住宅六個月內(nèi)電表沒有走字。是不是市場出了毛病？按理說，市場能夠合理地配置資源?，F(xiàn)在的市場出了什么問題？ ? 為了防止房價虛高，國務(wù)院出臺了限制房價的政策。限制購買第二套房，提高房貸利息率，提高首付的比例等等。但是并沒有觸及住房市場的根本問題。現(xiàn)在是壓房價；將來如果房價跌得太多，恐怕又得托房價。短期政策并不一定有效，還有可能加劇市場的波動。只有找到市場被扭曲的問題所在
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