納稅服務(wù)規(guī)范20版及最新稅收優(yōu)惠講解(編輯修改稿)
2024-11-17 14:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè) 全年月平均 值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 12 [本條款失效 2020年 1月 1日 ] 財(cái)稅 〔 2020〕 34號(hào) ? 自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元 (含 10萬(wàn)元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（ 2020年 4月 8日）。 ? 比較 ：總局 2020年第 23號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（ 2020年 4月 18日 ）[發(fā)布時(shí)間，享受對(duì)象，減免類型 ] 總局 2020年第 23號(hào)公告 ? 2020年第 23號(hào)： 為落實(shí)國(guó)務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例、《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅〔 2020〕 34號(hào)）規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部同意，現(xiàn)就落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下： ? 一、 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取 查賬征收和核定征收方式的企業(yè) ），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 （亮點(diǎn) ）。 ? 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按 20%征收（以下簡(jiǎn)稱 減低稅率政策 ），以及財(cái)稅 〔 2020〕 34號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱 減半征稅政策 ）。 ? 二、 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 ? 三、 小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按以下規(guī)定執(zhí)行： ? （一） 查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件， 且年度應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額 預(yù)繳企業(yè)所得稅款， 預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò) 10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò) 10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策； ? 本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。 ? （二） 定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超 ? 過(guò) 10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò) 10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策 （與查帳征收相較，核定征收目前僅一種 減半征稅 類型，無(wú)減稅類型）。 ? 定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。 ? （三） 本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò) 10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 ? 四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。 ? 小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
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