【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法 》 （以下簡(jiǎn)稱 20號(hào)令）2022年 12月 30日經(jīng)勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布 ? 基金管理 :《 企業(yè)年金基金管理試行辦法 》 （以下簡(jiǎn)稱 23號(hào)令）勞保部同三會(huì)聯(lián)合同期頒布 兩個(gè)辦法自 2022年 5月 1日起實(shí)施 45 ?主要特點(diǎn) : – 企業(yè)自愿建立與員工自愿參加 – 國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充 – 合格計(jì)劃：目前雇主繳費(fèi)享有稅優(yōu)待遇 – 個(gè)人賬戶的 DC計(jì)劃，中人 DB待遇 – 資產(chǎn)獨(dú)立，信托管理 – 基金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng) – 可選擇支付方式，一次支付或年金支付 中國(guó)企業(yè)年金計(jì)劃定義和特點(diǎn)（續(xù)） 46 中國(guó)企業(yè)年金方案 ? 年金方案是執(zhí)行年金計(jì)劃的依據(jù)，需要向監(jiān)管部門報(bào)備 ? 法定內(nèi)容 ? 方案設(shè)計(jì) ? 案例分析 47 企業(yè)年金方案的法定內(nèi)容 (1)參加人員范圍 [合同適用期滿的全職員工 ] (2)資金籌集方式 [雙方繳費(fèi) ] (3)職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式 (4)基金管理方式 [理事會(huì)或法人受托人 ] (5)計(jì)發(fā)辦法和支付方式 (6)支付企業(yè)年金待遇的條件 (7)組織管理和監(jiān)督方式 (8)中止繳費(fèi)的條件 (9)雙方約定的其他事項(xiàng) 48 企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)的主要問題 ? 員工分組：年齡、崗位、司齡等 ? 雇主動(dòng)機(jī)：繳費(fèi)原則、方式和歸屬 ? 員工養(yǎng)老金收入測(cè)算 ? 計(jì)劃和養(yǎng)老基金管理模式選擇 ? 如何信息披露 49 ?繳費(fèi)依據(jù) ?攜帶依據(jù) ?支付依據(jù) ?繼承依據(jù) ?爭(zhēng)議處理的主要依據(jù) 年金方案對(duì)員工權(quán)益的影響 50 托管人 賬戶管理人 受托人 投資管理人 太平招行智先集合計(jì)劃 示例：中水珠江企業(yè)年金計(jì)劃（ 1） 51 參加范圍 繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 分配辦法 ? 與本公司建立了一年以上勞動(dòng)合同關(guān)系，在本公司工作一年以上，只要本人愿意，按照自愿原則均可參加年金計(jì)劃。 ? 國(guó)家規(guī)定的最高繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為%，稅收優(yōu)惠為 4%。目前我們企業(yè)繳費(fèi)部分暫時(shí)按照 4%的標(biāo)準(zhǔn)繳納，個(gè)人繳費(fèi)按照自愿原則。 ? 分配系數(shù)主要和從事的崗位掛鉤，大體上參照公司的薪酬制度的崗位系數(shù)，對(duì)于層級(jí)比較低的員工，還考慮了公司工齡的因素，分配系數(shù)最高為 8，最低為 1（內(nèi)退 ），大學(xué)生畢業(yè) 1年后為 ，從 08年的分配結(jié)果來看，最高為平均數(shù)的。 示例：中水珠江企業(yè)年金計(jì)劃（ 2） 52 案例分析 某公司 2022年 1月建立企業(yè)年金計(jì)劃，年金方案規(guī)定如下： （ 1）計(jì)劃采取 DC和 DB結(jié)合模式，以解決中人的待遇銜接問題 （ 2）公司工作滿十五年，且距離退休不足十年，為中人， （ 3）中人的最低企業(yè)年金待遇的計(jì)算公式為 12022 （ 1＋養(yǎng)老金的增長(zhǎng)率） ^繳費(fèi)年限（ =10年） （ 4） DC的繳費(fèi)水平（雇主繳費(fèi)）為當(dāng)前工資水平 4%，非中人或退休時(shí)待遇高于最低待遇水平的，只領(lǐng)取 DC積累的部分 （ 5） DB模式的企業(yè)年金基金每年從企業(yè)的總繳費(fèi)中提取一定的比率計(jì)入企業(yè)賬戶，并計(jì)算受益員工的個(gè)人權(quán)益。在員工離職或退休時(shí)， DB權(quán)益歸屬員工。 （ 6）各參數(shù)假設(shè)為：退休前的投資收益率為 5％，退休后的投資收益率為 3％，工資增長(zhǎng)率為 5％，養(yǎng)老金的增長(zhǎng)率為 3％ （ 7）張先生 2022年滿 52歲，在公司工作了 20年， 2022年的年薪72022萬元，退休后可從企業(yè)領(lǐng)取 15年的企業(yè)年金，暫不考慮企業(yè)及個(gè)人所得稅問題。 53 ? 問題一：工作至退休， DC計(jì)劃的積累額？是否享受中人補(bǔ)償？如需中人補(bǔ)償，從當(dāng)前開始每年還需為 DB計(jì)劃繳納多少金額 ? ? 問題二：如果五年后（ 2022年初）離開公司，退休時(shí)可以領(lǐng)取的企業(yè)年金待遇水平是多少？ 案例分析（續(xù)） 54 計(jì)算過程 工作至 60歲從本企業(yè)退休： ? 8年后退休時(shí)企業(yè)年金支付水平（至退休時(shí) 3%增長(zhǎng)率，后恒定） ? 退休后 15年養(yǎng)老金支付額度在 60歲時(shí)的現(xiàn)值（退休后投資收益率 3%，期末年金） 15 n， 3 i， CHS PMT； PV=（萬元） ? 60歲時(shí) DC計(jì)劃的積累額（期末年金） ? 每年 DB計(jì)劃的繳費(fèi)金額（期末年金） 8 n， 5 i， () FV； PMT=15609（萬元 ） （萬元）5 2 0 %)31( 8 ???（萬元）2420380514271 71 ..%.)(** ??????? ?TrCTFV55 計(jì)算過程（續(xù)） 解二、五年后（ 2022年初）離開公司 ? 60歲時(shí) DC計(jì)劃的積累額 ? 2022年初 DB計(jì)劃的積累額 5 n， 5 i， 0 PV， CHS PMT； FV=（萬元） ? 60歲時(shí)的終值 ? DB+DC累計(jì)的積累額 ＋ ＝ ? 退休時(shí)每年領(lǐng)取的企業(yè)年金待遇水平（期末年金） 15 n， 3 i， PV， 0 FV； PMT＝ （萬元 ） （萬元）0 2 6 %)51(5%)51(% 34 ???????（萬元）%)51( 3 ???56 中國(guó)企業(yè)年金繳費(fèi)原則和方法 ?企業(yè)年金繳費(fèi)原則 ?企業(yè)年金繳費(fèi)方法 57 企業(yè)年金繳費(fèi)原則 ? 企業(yè)年金基金由下列各項(xiàng)組成： (1)企業(yè)繳費(fèi)； (2)職工個(gè)人繳費(fèi)； (3)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益 ? 企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納；企業(yè)繳費(fèi)的列支渠道按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；職工個(gè)人繳費(fèi)可以由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣 ? 企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一，合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一 【 20號(hào)令第 7條 】 58 某公司 2022年工資總額 129,360,000元， 4900（人均月平均工資） 12 2200（公司人數(shù)） 請(qǐng)計(jì)算單方最高繳費(fèi)限額 答： 10,780,000元 解： 129,360,000 1/12=10,780,000（元） 請(qǐng)計(jì)算雙方繳費(fèi)最高限額 答： 21,560,000元 解： 129,360,000 1/6=21,560,000 （元） 例 企業(yè)年金繳費(fèi)分析 59 企業(yè)年金繳費(fèi)方法 主要方法： 配款法、效益工資法、綜合系數(shù)法等 （ 1）配款法 ? 員工按照工資一定比例繳費(fèi)，如 2％ ? 企業(yè)按一定比例配款，如 1:、 1:1 ? 方法簡(jiǎn)單、便于操作 60 （ 2）效益工資法 依據(jù)企業(yè)效益基數(shù)和員工司齡繳費(fèi)，公式為： Y=A+B X； 其中 Y：企業(yè)供款額 A：根據(jù)企業(yè)效益確定基數(shù) B：司齡系數(shù) (可浮動(dòng) ) X：?jiǎn)T工司齡 案例：某員工司齡 20年， 2022年企業(yè)效益基數(shù) 100，工齡系數(shù) 3，企業(yè)繳費(fèi)額 100+3 20 =160（元） ? 優(yōu)點(diǎn)：公司效益好，員工司齡越長(zhǎng)，繳費(fèi)數(shù)額高 企業(yè)年金繳費(fèi)方法（續(xù)） 61 （ 3）綜合系數(shù)法 ? 繳費(fèi)基數(shù)一般是單位或行業(yè)工資平均數(shù) ? 系數(shù)是職級(jí)、年齡、服務(wù)年限、技術(shù)職稱、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)、性別等因素的綜合考慮 ,計(jì)算公式： 繳費(fèi)額＝繳費(fèi)基數(shù) （職級(jí)系數(shù) +年齡系數(shù) +服務(wù)年限系數(shù) +職稱系數(shù) +榮譽(yù)系數(shù) +性別系數(shù)） 承擔(dān)比例系數(shù) ? 特點(diǎn)：通過權(quán)重和系數(shù)調(diào)整可以體現(xiàn)出企業(yè)管理思想和戰(zhàn)略，相對(duì)精確和科學(xué)；但繁瑣復(fù)雜，需要由專業(yè)人員操作，適合大中型國(guó)有企業(yè)。 企業(yè)年金繳費(fèi)方法（續(xù)） 62 案例分析 ? 某公司年金計(jì)劃確定 2022年繳費(fèi)基數(shù)為公司年平均工資額 3000元，考慮職級(jí)、年齡、服務(wù)年限、技術(shù)職稱、榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)、性別等指標(biāo)權(quán)重見表 1 ? 公司與個(gè)人繳費(fèi)比例分別為 80%和 20%，即 4:1，部分人員個(gè)人帳戶年積累額見表 2 63 系 數(shù) 女 男 性別 0. 5 0. 3 系 數(shù) 世界級(jí) 國(guó)家級(jí) 省級(jí) 地市級(jí) 企業(yè) 獎(jiǎng)勵(lì)級(jí)別 31 年以上 5 1 － 60 總公司經(jīng)理 21 － 30 0. 5 4 1 － 50 總公司副總 中級(jí) 2 － 5 2 6 － 30 部門主管 0. 5 高級(jí) 6 － 1 5 3 1 － 35 部門經(jīng)理 特級(jí) 1 6 － 20 3 6 － 40 1. 0 分公司經(jīng)理 初級(jí) 2 年以下 0 20 － 25 0. 1 普通職員 系 數(shù) 職稱 系 數(shù) 服務(wù)年限 系 數(shù) 年齡 系 數(shù) 職級(jí) 系數(shù)女男性別系數(shù)省級(jí)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)級(jí)別－－－中級(jí)－－部門主管高級(jí)－－部門經(jīng)理－－－普通職員系數(shù)系數(shù)系數(shù)系數(shù)表 1：繳費(fèi)系數(shù)表 64 繳費(fèi) 系數(shù) 3000 1620 1740 3840 4560 個(gè)人繳費(fèi) 20% 12022 6480 6960 15360 18240 企業(yè)繳費(fèi) 80% 15000 男 國(guó)家級(jí) 中級(jí) 39 59 部門主管 19200 女 世界級(jí) 特級(jí) 2 1 4 7 總公司副總 87 0 0 男 省級(jí) 高級(jí) 1 1 36 分公司經(jīng)理 8100 女 省級(jí) 中級(jí) 19 41 部門經(jīng)理 22800 男 國(guó)家級(jí) 高級(jí) 3 3 5 8 總公司經(jīng)理 繳費(fèi) 金額 性 別 獎(jiǎng) 職稱 服務(wù) 年限 年 齡 職級(jí) 姓 名 表 2：部分人員賬戶積累額 65 ? 《 財(cái)政部 、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》 （ 財(cái)稅[2022]第 027號(hào) ） 規(guī)定： ? 自 2022年 1月 1日起 ， 企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定 ， 為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ， 分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分 ， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分 ， 不予扣除 。 中國(guó)企業(yè)年金稅收政策 66 ? 國(guó)稅函 [2022]694號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 》 ? 企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分 ， 不得在個(gè)人當(dāng)月工資 、 薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除 。 ? 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分 （ 以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi) ） 是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得 ， 屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入 ， 在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí) ， 應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資 、 薪金 （ 不與正常工資 、 薪金合并 ） ， 不扣除任何費(fèi)用 ， 按照 “ 工資 、 薪金所得 ” 項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款 ， 并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳 。 中國(guó)企業(yè)年金稅收政策 67 國(guó)稅函 [2022]694號(hào) “ 四不原則 ” ? 首先 ， 企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分 ， 不得