[計(jì)算機(jī)軟件及應(yīng)用]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-01-25 12:17 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 )銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68元。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? (二 )銀行存款核對(duì) ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金額 項(xiàng) 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對(duì)賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項(xiàng) 委托收款 (971204號(hào) ) 16 936 萬(wàn)達(dá)公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項(xiàng) 銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號(hào) ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款 —— 到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 銀行匯票存款 —— 企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 銀行本票存款 —— 企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。 信用卡存款 —— 企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 信用證保證金存款 —— 企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)概述 ? （一）應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的未到期的票據(jù)。在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，僅指企業(yè)持有的未到期的商業(yè)匯票。 ? （二）應(yīng)收票據(jù)一般有兩種分類方法： ?按承兌人不同： 商業(yè)承兌匯票 /銀行承兌匯票 ?按是否帶追索權(quán)： 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票、不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票 ? （三）應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值 ? 我國(guó)目前尚不存在長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)。為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，無(wú)論票據(jù)是否帶息，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 ? （四）應(yīng)收票據(jù)到期日的確定 ? 按月數(shù)表示：以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日 ? 按天數(shù)表示：以票據(jù)出票之日起的實(shí)際天數(shù)計(jì)算。習(xí)慣上算尾不算頭 ? 銷售貨物時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? 將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 ? 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 例題：某企業(yè) 2022年 9月 1日采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是 100000元，增值稅額為 17000元，企業(yè)當(dāng)即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為六個(gè)月，到期日是 2022年 3月 1日，票面利率為 4%。按企業(yè)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，企業(yè)于年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)的利息 ? 2022年 9月 1日收到商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi) 17000 ? 2022年 12月 31日計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息 1560元 借：應(yīng)收利息 1560 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1560 ? 收到票款，借記 “ 銀行存款 ” ； ? 未收到票款，票據(jù)退回，借記 “ 應(yīng)收賬款 ” 應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓 ? 票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需材料物資 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息（ 已計(jì)提的 ） 銀行存款（ 差額 ） ? （一）不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)金額及其利息時(shí)） 貸：應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)金額及其利息時(shí)） 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? （二）帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ? 帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶金額 ? 借： 銀行存款 貸：短期借款 ? 企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、退票情況等資料 。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ? (一 )應(yīng)收賬款的性質(zhì) 應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而向客戶收取的款項(xiàng)。一般地，應(yīng)收賬款屬于應(yīng)在一年（可跨年度）內(nèi)收回
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1