[計算機軟件及應用]財務會計(編輯修改稿)
2025-01-25 12:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 )銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬：結算手續(xù)費 68元。 ? 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? (二 )銀行存款核對 ? 編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金額 項 目 金額 銀行存款日記賬余額 165 049 銀行對賬單余額 180 917 加：銀行已收入賬 、 企 加：企業(yè)已收入賬 、 銀行尚未入賬款項 委托收款 (971204號 ) 16 936 萬達公司支票 5 000 減：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結算手續(xù)費 68 轉賬支票 （ 4720號 ） 4 000 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 調(diào) 節(jié) 后 余 額 181 917 （一）其他貨幣資金的性質(zhì)與范圍 外埠存款 —— 到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 銀行匯票存款 —— 企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項。 銀行本票存款 —— 企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結算而存入銀行的款項。 信用卡存款 —— 企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結算而按規(guī)定存入銀行的款項。 信用證保證金存款 —— 企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。 應收票據(jù) 應收票據(jù)概述 ? （一）應收票據(jù)是企業(yè)持有的未到期的票據(jù)。在我國的會計實務中，僅指企業(yè)持有的未到期的商業(yè)匯票。 ? （二）應收票據(jù)一般有兩種分類方法： ?按承兌人不同： 商業(yè)承兌匯票 /銀行承兌匯票 ?按是否帶追索權： 帶追索權的商業(yè)匯票、不帶追索權的商業(yè)匯票 ? （三）應收票據(jù)入賬價值 ? 我國目前尚不存在長期應收票據(jù)。為了簡化會計核算手續(xù)，無論票據(jù)是否帶息，企業(yè)收到的商業(yè)匯票以票據(jù)面值入賬。 ? （四）應收票據(jù)到期日的確定 ? 按月數(shù)表示：以票據(jù)到期月份與出票日期同一日為到期日 ? 按天數(shù)表示：以票據(jù)出票之日起的實際天數(shù)計算。習慣上算尾不算頭 ? 銷售貨物時： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） ? 將應收賬款轉為應收票據(jù)時 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 ? 借：應收利息 貸：財務費用 ? 例題：某企業(yè) 2022年 9月 1日采用商業(yè)匯票結算方式銷售商品一批，發(fā)票上銷售收入是 100000元，增值稅額為 17000元，企業(yè)當即收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為六個月，到期日是 2022年 3月 1日，票面利率為 4%。按企業(yè)會計政策規(guī)定，企業(yè)于年末計提應收票據(jù)的利息 ? 2022年 9月 1日收到商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費 17000 ? 2022年 12月 31日計提應收票據(jù)利息 1560元 借：應收利息 1560 貸：財務費用 1560 ? 收到票款，借記 “ 銀行存款 ” ； ? 未收到票款，票據(jù)退回，借記 “ 應收賬款 ” 應收票據(jù)轉讓 ? 票據(jù)背書轉讓取得所需材料物資 借：原材料 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 貸：應收票據(jù) 應收利息（ 已計提的 ） 銀行存款（ 差額 ） ? （一）不帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn) 借：銀行存款 財務費用 （貼現(xiàn)款小于應收票據(jù)金額及其利息時） 貸：應收票據(jù) 應收利息 財務費用 （貼現(xiàn)款大于應收票據(jù)金額及其利息時） 應收票據(jù)貼現(xiàn) ? （二）帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn) ? 帶追索權的商業(yè)匯票貼現(xiàn)后，不符合金融資產(chǎn)終止確認條件，不應沖銷應收票據(jù)賬戶金額 ? 借： 銀行存款 貸：短期借款 ? 企業(yè)應設置應收票據(jù)備查簿，逐筆記錄每一應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、退票情況等資料 。應收票據(jù)到期結清票款或退票后，應在應收票據(jù)備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ? (一 )應收賬款的性質(zhì) 應收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務等經(jīng)營活動而向客戶收取的款項。一般地，應收賬款屬于應在一年（可跨年度）內(nèi)收回
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