[計算機(jī)軟件及應(yīng)用]財務(wù)會計-資料下載頁
2024-12-29 12:17本頁面
【正文】 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回時： ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ? 會計期末估計的壞賬準(zhǔn)備與 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的余額有差異時，應(yīng)對 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目進(jìn)行調(diào)整，使調(diào)整后的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額與估計的壞賬數(shù)額一致。 ? （ 1）調(diào)整前的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目為借方余額按本期估計的壞賬加上調(diào)整前“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的借方余額之和作為計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。 ? （ 2）若調(diào)整前的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目為貸方余額，且該貸方余額小于本期估計的壞賬準(zhǔn)備額。應(yīng)按 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額小于本期估計壞賬準(zhǔn)備余額的差額作為計提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額。 ? （ 3）若調(diào)整前的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目為貸方余額，且該貸方余額大于本期估計的壞賬準(zhǔn)備額。應(yīng)按 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額大于本期估計壞賬數(shù)額的差額沖減壞賬準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 ? 1.“ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的設(shè)置 ? 【 注意 】 應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額后的差額為應(yīng)收賬款賬面價值，即為企業(yè)應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。 ? 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備＝期末應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額 估計比例－ “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 調(diào)整前賬戶余額（若為借方余額則減負(fù)數(shù)） 【 注意 】 計算結(jié)果為正數(shù) ——補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞賬準(zhǔn)備）； 計算結(jié)果為負(fù)數(shù) ——沖銷（相反分錄） ? ? 【 例題 1】 12月 31日，甲公司對應(yīng)收 A公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額為 1 000 000元，已提壞賬準(zhǔn)備 40 000元，甲公司根據(jù) A公司的資信情況確定按應(yīng)收賬款期末余額的 10%提取壞賬準(zhǔn)備。則甲公司 2022年末提取壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為（ ）。 ? 借：資產(chǎn)減值損失 — 計提的壞賬準(zhǔn)備 60 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 60 000 ? 【 例題 2】 下列各項(xiàng)中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。 ? 『 正確答案 』 ABD ? 【 例題 3】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。 2022年 12月 1日，甲企業(yè) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目借方余額為 500萬元， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額為 25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的 5%。 12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1） 12月 5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為 1 000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè) 10%的商業(yè)折扣。 （ 2） 12月 9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款 40不能收回，確認(rèn)為壞賬。 （ 3） 12月 11日，收到乙企業(yè)的銷貨款 500萬元，存入銀行。 （ 4） 12月 21日，收到 2022年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。 （ 5） 12月 30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 100萬元，增值稅稅額為 17萬元，貨款尚未收到。甲企業(yè)為了及早收回貨款在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20,n/30。（假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅） ? 要求： （ 1）逐筆編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄； （ 2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。 （ “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） ? 賬齡分析法是按照各應(yīng)收賬款賬齡的長短，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確定壞賬準(zhǔn)備百分比，并據(jù)以估計壞賬準(zhǔn)備的方法。 ? 一般賬齡越長，賬款不能收回的可能性就越大。 ? 各期估計的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)同賬面上原有的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行比較，并調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額，調(diào)整后的 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目余額應(yīng)與估計的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額一致。 ? 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)對各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試。 ? 一般對單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額非常大的應(yīng)收款項(xiàng)分別采用不同的方式估計壞賬準(zhǔn)備。 ? 對單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)將其組合起來進(jìn)行測試。 ? 企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，并對其可收回性進(jìn)行評估，而后根據(jù)具體情況，計提壞賬準(zhǔn)備 ? 企業(yè)不能全額計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款： ? ； ? ； ? ； ? ，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的。 ? 企業(yè)應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理計提壞賬準(zhǔn)備。 ? 對于不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因、追究責(zé)任。 ? 對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為壞賬損失，沖銷計提的壞賬準(zhǔn)備。 ? 我國規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款凈額列示于資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款科目。
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