會計_第8章_負債的核算(編輯修改稿)
2025-01-19 13:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 制造費用 （ 車間管理人員的工資薪酬 ） 在建工程 （ 進行基本建設工程的人員的工資薪酬 ） 研發(fā)支出 （ 研發(fā)支出負擔的工資薪酬 ） 管理費用 （ 行政管理人員的工資薪酬 ） 貸 ： 應付職工薪酬 —— 工資 ★ 企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，應當按照職工所在崗位進行分配 （計提） 借 ： 生產(chǎn)成本 勞務成本 、 制造費用 在建工程 研發(fā)支出 管理費用 貸 ： 應付職工薪酬 —— 職工福利 (或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金 ) ★ 繳納各種社會保險費用或住房公積金時， 借 ： 應付職工薪酬 —— 工資 (職工負擔部分 ) 應付職工薪酬 —— 職工福利 貸 ： 銀行存款 （ P141，例 8－ 3，例 8－ 4，例 8－ 5） 的核算 福利 的確認 企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh。同時滿足以下兩個條件的，確認為辭退福利 ，并計入當期損益： ①企業(yè)已經(jīng)制訂正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并實施。 ②企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。 的帳務處理 ①職工無選擇權的辭退計劃，根據(jù)辭退計劃規(guī)定的數(shù)量和標準，計提應付職工薪酬。 ②職工有選擇權的辭退建議，要合理預計將會接受裁減建議的職工數(shù)量，根據(jù)預計數(shù)量和辭退補償標準，按照《或有事項》準則的規(guī)定，計提職工薪酬。 ③辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時間超過一年的辭退 補償 ，應選擇合理的折現(xiàn)率，用折現(xiàn)后的金額計量。其會計處理為： ? 計提時： ? 借：管理費用 ? 貸：應付職工薪酬 —— 辭退福利 ? 支付時： ? 借：應付職工薪酬 —— 辭退福利 ? 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應交稅費 核算 應交稅費的概述 ★ 按國家稅法應交納的稅費通過“”應交稅費“科目核算 ★ 旅游企業(yè)應交稅主要有：營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、（代扣代交）個人所得稅、印花稅、 消費稅 、 增值稅 等 ★ 不同稅種課稅對象、計稅基礎、稅率等均不同，需要分別處理 應交稅費的帳務處理 計稅時 借：主營業(yè)務稅金及附加 [營業(yè)稅、城建稅和消費稅、 應交教育附加 ] 管理費用 [印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅 ] 所得稅 貸：應交稅金－ 稅 其他應交款－應交教育附加 納稅時 借：應交稅金－ 貸：銀行存款 注意 ：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅計入固定資產(chǎn)價值 ,計入“固定資產(chǎn)” 應付利潤的核算 在資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和 實際利率 計算確定的利息費用，借 ： 利息支出 （ 應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用 ） 在建工程 （ 應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用 ） 財務費用 （ 應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用 ） 研發(fā)支出 （ 應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用 ） 貸 ： 應付利息 （ 按 合同利率 計算確定的應付未付利息 ） 按其差額，借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”、“吸收存款 —— 利息調(diào)整”等科目 ★ 股利是企業(yè)在獲得凈利潤后，按股份比例或事先約定分配給股東的投資報酬。 股利分 現(xiàn)金股利和股票股利兩種基本形式?，F(xiàn)金股利是企業(yè)以現(xiàn)金的形式向股東派發(fā)的股利；而股票股利則是企業(yè)用增發(fā)股票的形式向股東派發(fā)的股利。 ★ 為了反映企業(yè)對股東的股利負債，應設置“應付股利”賬戶，用來核算企業(yè)應付股利的形成、支付及結(jié)余情況。 ★ 帳務處理 計算股利時 借：利潤分配 貸：應付股利 發(fā)放股利時
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