中級財務會計第八章流動負債(編輯修改稿)
2025-01-19 13:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 一般納稅人：一般購銷業(yè)務的帳務處理 ? 購進階段： ? 借：材料采購（原材料） 應交稅金 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 ? 銷售階段： ? 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 應交增值稅（銷項稅額） 24 一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的處理 ? 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按買價 10%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。 25 視同銷售的帳務處理 ? 視同銷售貨物的行為 ： ? P196 ? 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外投資； ? 會計上不作銷售處理，按成本轉(zhuǎn)帳。但需計交增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目或作為集體福利的： 26 不予抵扣項目的帳務處理 ? 屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的： ? 其進項稅計入購入貨物及接受勞務的成本。 ? 屬于購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的： ? 其進項稅先計入 “ 應交稅金 應交增值稅（進項稅） ” 帳戶； ? 以后用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目的，在通過 “ 應交稅金 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ” 帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)的“ 在建工程 ” 、 “ 應付福利費 ” 、 “ 待處理財產(chǎn)損益 ” 等帳戶。 27 轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的處理 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)：本月應交未交增值稅 ? 借：應交稅金 — 應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅金 — 未交增值稅 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)：本月多交的增值稅： ? 借：應交稅金 — 未交增值稅 貸：應交稅金 — 應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） ? 備注： ? “ 應交稅金 — 應交增值稅 ” 的期末借余：表示企業(yè)尚未低扣完的增值稅。 28 增值稅交納 ? 上交當月的增值稅 ? 借：應交稅金 應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 ? 上交前期應交未交的增值稅： ? 借：應交稅金 — 未交增值稅 貸：銀行存款 29 消費稅 ? 納稅義務人 ? 在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。 ? 稅目 ? 煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等 11個稅目。 ? 消費稅 ? 是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 30 消費稅的特點 ? 征稅項目具有選擇性 ? 我國消費稅目前主要包括了特殊消費品、奢侈品、高能耗消費品、不可再生的稀缺資源消費品和稅基寬廣、消費普遍、不影響人民群眾生活水平，但又具有一定財政意義的普通消費品，共計有 11個稅目。 ? 征稅環(huán)節(jié)具有單一性 ? 在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)計征，其他環(huán)節(jié)不再征稅，即一次課征制。 ? 征收方法具有多樣性 ? 從價定率、從價定額 31 消費稅的特點（續(xù)） ? 稅收調(diào)節(jié)具有特殊性 ? 消費稅屬于國家運用稅收杠桿對某些消費品或
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