復旦大學國際會計課件第二章會計慣例和財務報表的國際比較(編輯修改稿)
2024-11-15 14:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 想，我國距實行商譽減損測試方法尚有較遠的距離。但 SFAS 國提供更可靠的商譽會計信息很強的借鑒意義。 傅頎 International Accounting Email: （ 2） Ramp。D支出的資本化與費用化問題 國際上對研究開發(fā)費用的會計處理，主要有四種觀點： *費用化 :即將研究與開發(fā)費用在發(fā)生時全部作為期間費用，直接計入當期損益。 *資本化 :即研究與開發(fā)費用在發(fā)生期內(nèi)歸集起來，一直等到開發(fā)成功取得收益時開始予以攤銷， *有條件的資本化 :符合條件的研究與開發(fā)費用資本化，其它則在發(fā)生當期攤銷，可稱為“有條件的資本化方法?！边@是一種比較公允的做法，在一定程度上可以實現(xiàn)配比原則。 *最終結果確定法 :在研究與開發(fā)期內(nèi)，設置一個專用賬戶歸集所發(fā)生的研究與開發(fā)費用，待將來結果確定時，再決定處理方法。 傅頎 International Accounting Email: 美國：全部支出在當期立即予以注銷，但是有例外情形，對出售、出租或以其他目的的計算機軟件成本，一旦技術可行性得以確認，就應該確認為資產(chǎn)，資本化的費用按未攤銷成本和可變現(xiàn)凈值孰低列示 英國：按基礎研究、應用研究和開發(fā)研究三種類型予以劃分，前兩種類型予以費用化，對于開發(fā)支出，在滿足特定條件時才能資本化 傅頎 International Accounting Email: 特定條件包括：研究屬于專題項目，費用可以單列；研究取得成果的把握性極大，且能以收抵支；公司有足夠的物力、財力支持研究項目的完成等 我國：采用費用化的主張 個人建議：對于研究費用進行費用化，對于開發(fā)費用予以有條件的資本化 (開發(fā)失敗就費用 傅頎 International Accounting Email: Substance VS. Form （ 1） 長期融資租賃應否資本化？ （ 2）庫存股份的確認 資產(chǎn)的計量問題 （ 1）歷史成本：《債務重組》、《非貨幣性交易》 （ 2）公允價值：在公平交易中，熟悉情況的當事人自愿據(jù)以進行資產(chǎn)交換或負債清償?shù)慕痤~ 問題：中國會計公允價值改良陷入困境 目前我國的會計準則究竟是以歷史成本為主還是以現(xiàn)行成本為主？ 在負債的確認方面 （ 1）所得稅會計 （ 2）養(yǎng)老金負債 或有負債的確認 傅頎 International Accounting Email: （ 二）、業(yè)主權益與分期收益的確定 收益確定的“總括”觀念和“當期經(jīng)營”觀念 美國：“總括”概念 ——除業(yè)主投資、業(yè)主派得、資本捐贈、資本交易以及重大的前期調(diào)整項目以外的所有會計事項都通過收益表，而不能直接計入留存收益，非常損益和會計政策變更的影響都不能作為對業(yè)主權益的直接調(diào)整 英國：率先倡議編制“全部已確認利得和損失表”，與已實現(xiàn)損益表一起共同表述某一報告主體的全部財務業(yè)績 同等重要的是“收益平穩(wěn)化”問題 在外幣交易會計中不允許遞延匯兌損益 股份公司業(yè)主權益會計中的國際差別，很多來自各國不同的法律要求 傅頎 International Accounting Email: 傳統(tǒng)損益表中的“收益”是已確認實現(xiàn)的收
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