【文章內容簡介】 業(yè)比 （二）比率法 相關比率 構成比率 （三）因素分析法 第二章 財務報告的閱讀和 一般評價 一、資產負債表的一般評價 通過閱讀、比較、解釋和調整，獲得對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的初步但較為準確的認識。 （一）簡要資產負債表 簡要資產負債表 資產 負債與所有者權益 流動資產 ： 現金 應收賬款 存貨 流動資產合計 長期投資 ： 股票投資 債券投資 長期投資合計 固定資產： 固定資產原值 減 :累計折舊 固定資產凈值 無形資產 、 遞延資產與其他資產 資產合計 流動負債： 短期借款 應付債款 應付工資 應交稅金 其他應付款 流動負債合計 長期負債 所有者權益： 股本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤 股東權益合計 負債與股東權益合計 （二）資產負債表的特點 反映一定時點的財務狀況，因此有被修飾的可能 按權責發(fā)生制填制，對未來的反映受到一定程度的影響 反映資產與負債、所有者權益之間的關系，以及資產結構、負債結構、所有者權益結構等信息 （三）資產總額的評價 反映企業(yè)生產經營規(guī)模的大小及能力的強弱 資產關不代表盈利能力和償債能力，只代表擁有或控制的經濟資源 資產金額受會計確認、計量、報告和披露規(guī)則的約束 注意資產總額的變動 （四）資產有效性判斷 注意實物資產和非實物資產 實物資產包括貨幣資金、存貨、長期投資（直接投資）、固定資產等，其特點是：未來創(chuàng)造價值并能保留現金流量，因此，在通貨膨脹時持有較為有利 非實物資產包括無形資產、遞延資產、開辦費、長期待攤費用等，其特點是：未來創(chuàng)造價值的能力很?。o形資產除外）但能保留現金流量，因此，在通貨膨脹時持有未必有利 注意虛資產的存在和影響 虛資產即其價值有水份的資產，其存在影響對企業(yè)的正確判斷：財務狀況、經營成果 其形成原因： 理論上的缺陷、實務上的操作 基本對策：利用估值的方法擠去水份 流動資產與非流動資產的比例 流動性、收益性、風險性的思考 存在相對穩(wěn)定的比例關系 因企業(yè)而異 固定資產、長期投資的評價 固定資產應注意凈值占原值的比重、新增固定資產增長率 長期投資注意 50%的限制、投資總額增減情況、投資分布 （五）負債與所有者權益的 一般評價 負債與所有者權益之比 流動負債與長期負債之比 所有者權益項目構成分析 （六）資產與負債間的 一般分析 流動資產與流動負債 短貸長用 長期資產與長期負債 長貸短用 二、損益表的一般評價 （一）簡要損益表 銷售收入 減 :銷售成本 銷售稅金 毛利 減 :銷售與管理費用 息稅前利潤 減 :利息 稅前利潤 減 :所得稅 稅后利潤 （二）損益表的特點 反映一定期間經營成果 利潤 =收入 成本費用 按權責發(fā)生制填列 反映損益的構成及實現 （三）分析要點 損益的構成及變動 損益變動的原因： 收入收益性變動 經營方向等是否改變 成本費用性變動 經營業(yè)績等的變化 收入收益性變動分析 項 目 規(guī) 模 2021年 1999年 增減 % 結構（ %） 2021年 1999年結構變動 主營業(yè)務收入 509111485896 其他業(yè)務利潤 2554 2662 投資 收益 4689 4903 營業(yè)外收入 4 1989 合計 516358 495450 100 100 成本費用性變動 項 目 規(guī) 模 2021年 1999年 增減 % 結構（ %） 2021年 1999年 結構變動 主營業(yè)務成 本 423666 402026 5. 38 主營業(yè)務稅金及附加 2995 1189 151. 89 營業(yè)費用 168 152 管理費用 3021 6493 51. 43 財務費用 2047 2897 所得稅 12263 12378 合 計 444160 425135 100 100 三、現金流量表的一般評價 項目 行次 金額 一、經營活動產生的現金流量 銷售商品、提供勞務收到的現金 收到的租金 收到的其他與經營活動有關的現金 現金流入小計 購買商品、接受勞務支付的現金 經營租賃支付的現金 支付稅款 工資 其他與經營活動有關的現金 現金流出小計 經營活動產生的現金凈流量 （一）簡要現金流量表 簡要現金流量表 （續(xù)） 項目 行次 金額 二、投資活動產生的現金流量 收回投資所收到的現金 分得股利或利潤收到的現金 債券利息收入收到的現金 收到的其他與投資活動有關的現金 現金流入小計 購建固定資產、無形資產等支付現金 股票、債券投資支付的現金 其他與投資活動有關的現金 現金流出小計 投資活動產生的現金凈流量 簡要現金流量表（續(xù)） 項目 行次 金額 三、籌資活動產生的現金流量 發(fā)行股票收到的現金 發(fā)行債券與借款收到的現金 債券利息收入收到的現金 收到的其他與籌資活動有關的現金 現金流入小計 償還債務等支付現金 分配股利、支付利息支出的現金 其他與籌資活動有關的現金支出 現金流出小計 籌資活動產生的現金凈流量 四、現金的凈增加額 （二）現金流量表的特點 反映一定期間現金流動的情況和結果 按收付實現制填列，真實反映未來資源的掌握（部分） （三）分析要點： 一定期間凈現金流量變動（并與損益表的損益額比較，分析差額產生的可能情況） （ 1）本期現金從哪來 （ 2）本期現金用到哪 （ 3）現金余額有什么變化 現金流入、流出的數量規(guī)模（分三部分評價） 三部分間的關系 一般講，經營現金凈流量為正、投資活動現金凈流量為負、籌資活動現金凈流量隨前兩部分比較的結果而定 現金流量分析的作用 （ 1）對現金獲取能力作出評價 （ 2）對償債和支付能力作出評價 （ 3）對收益質量作出評價 （ 4）對投資和籌資活動作出評價 四、其他資料的分析 審計報告 報表附表、附注和說明 相關行業(yè)、企業(yè)的資料 會計報表附注披露如下內容 1. 不符合會計核算基本前提的說明； 2. 重要會計政策和會計估計的說明； 3. 重要會計政策和會計估計變更的說明 ， 以及重大會計差錯更正的說明 ， 主要包括； （ 1） 會計政策變更的內容和理由； （ 2） 會計政策變更的影響數； （ 3） 累積影響數不能合理確定的理由； （ 4） 會計估計變更的內容和理由； （ 5） 會計估計變更的影響數； （ 6） 會計估計變更的影響數不能合理確定的理由； （ 7） 重大會計差錯的內容； （ 8） 重大會計差錯的更正金額 。 4. 或有事項的說明； （ 1） 或有負債的類型及其影響； （ 2） 如果或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益時 ， 則應說明其形成的原因及其產生的財務影響 。 5. 資產負債表日后事項的說明； 應說明股票和債券的發(fā)行 、 對一個企業(yè)的巨額投資 、 自然災害導致的資產損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調整事項的內容 ， 估計對財務狀況 、 經營成果的影響；如無法作出估計 ， 應說明其原因 。 6. 關聯方關系及其交易的披露； 7. 重要資產轉讓及其出售的說明； 8. 企業(yè)合并 、 分立的說明； 9. 會