【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 4）“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行 1年內(nèi)將到期的長(zhǎng)期負(fù)債。它根據(jù)“定期存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“發(fā)行債券”等科目中將在 1年以內(nèi)到期的負(fù)債加總后填列。 ? （ 45）“長(zhǎng)期存款”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行接受企事業(yè)單位的一年期以上的長(zhǎng)期存款。它根據(jù)“定期存款”科目的有關(guān)明細(xì)賬分析計(jì)算填列。 ? （ 46）“長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行接受個(gè)人的 1年期以上的儲(chǔ)蓄存款。它根據(jù)“定期儲(chǔ)蓄存款”科目的有關(guān)明細(xì)賬分析計(jì)算填列。 ? （ 47）“存入長(zhǎng)期保證金”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行向客戶收取的各種長(zhǎng)期保證金。它根據(jù)“保證金存款”科目的期末余額分析填列。 ? （ 48）“發(fā)行長(zhǎng)期債券”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行發(fā)行的尚未償還的各種 1年期以上的債券本息。它根據(jù)“發(fā)行債券”科目的期末余額分析填列。 ? （ 49）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行向其他銀行或金融性公司借人尚未償還、期限在 1年以上的借款。它根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的余額分析填列。 ? （ 50）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行除長(zhǎng)期借款和發(fā)行債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。它根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。 ? （ 51）“實(shí)收資本”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行實(shí)際收到的資本總額。它根據(jù)“實(shí)收資本”或“股本”科目的期末余額填列。 ? （ 52）“資本公積”、“盈余公積”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目分別反映銀行資本公積和盈余公積的情況。它根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額分別填列。 ? （ 53）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行盈利尚未分配部分。它根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的期末余額填列。 ? （ 54）“一般準(zhǔn)備”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行按一定比例從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。它根據(jù)“一般準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。 第四節(jié) 利潤(rùn)表 ? 一 、 利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用 ? 二 、 利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式 ? 三 、 利潤(rùn)表的編制方法 一、利潤(rùn)表的性質(zhì)與作用 ? 利潤(rùn)表是反映金融企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是將金融企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出金融企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）的報(bào)表。 ? 利潤(rùn)表是總括反映金融企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（月份、季度、年度）內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）實(shí)際形成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。作為反映某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的報(bào)表，它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。其意義在于，有關(guān)方面通過利潤(rùn)表可以： ? 1．了解企業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的形成情況，據(jù)以分析、考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的原因。 ? 2．了解企業(yè)依法納稅情況。 ? 3．評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)投資的價(jià)值和回報(bào)，判斷企業(yè)的資本是否保全。 ? 4．預(yù)測(cè)企業(yè)未來期間的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平。 二、利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式 ? 利潤(rùn)表通過一定的表格反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。按照排列方式的不同，利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。按照規(guī)定，我國(guó)企業(yè)一般采用多步式利潤(rùn)表。參考格式如表 11－ 2： 表 11－ 2 利 潤(rùn) 表 年 月 編制單位： 單位：元 項(xiàng)目 行次 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 1 利息收入 2 金融企業(yè)往來收入 3 中間業(yè)務(wù)收入 4 證券發(fā)行差價(jià)收入 5 匯兌收益 6 其他營(yíng)業(yè)收入 7 二、投資收益 8 三、營(yíng)業(yè)支出 9 利息支出 10 金融企業(yè)往來支出 11 手續(xù)費(fèi)支出 12 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 13 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出 14 匯兌損失 15 四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 16 減：營(yíng)業(yè)稅金及附加 17 加：營(yíng)業(yè)外收入 18 減：營(yíng)業(yè)外支出 19 五、利潤(rùn)總額 20 減：所得稅 21 六、凈利潤(rùn) 22 會(huì)計(jì)主管： 復(fù)核： 制表： ? 利潤(rùn)表主要反映以下幾方面內(nèi)容： ? 1．構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素 ? 金融企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益的凈額。 ? 2．構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素 ? 金融企業(yè)利潤(rùn)總額是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支后得出的總額。 ? 3．構(gòu)成凈利潤(rùn) (或凈虧損 )的各項(xiàng)要素 ? 金融企業(yè)凈利潤(rùn)是在利潤(rùn)總額 (或虧損總額 )的基礎(chǔ)上，減去本期記人損益的所得稅費(fèi)用后得出的。 三、利潤(rùn)表的編制方法 ? 1． 報(bào)表中的 “ 本月數(shù) ” 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) 。 在編報(bào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí) ， 填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí) ，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù) ， 并將 “ 本月數(shù) ”欄改成 “ 上年數(shù) ” 欄 。 如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不一致 ， 應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整 ，填人報(bào)表的 “ 上年數(shù) ” 欄 。 在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí) ， 應(yīng)將 “ 本月數(shù) ” 欄改成 “ 上年數(shù) ”欄 。 ? 2．報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。其中（以銀行企業(yè)為例）： ? （ 1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各種收入的總額。它根據(jù)“利息收入”、“金融企業(yè)往來收入”、“中間業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“匯兌收益”等項(xiàng)目匯總填列。 ? （ 2）“利息收入”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行貸出款項(xiàng)的利息收入或銀行存款的利息收入。它根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 3）“金融企業(yè)往來收入”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的利息收入。它根據(jù)“金融企業(yè)往來收人”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 4）“中間業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入。它根據(jù)“中間業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 5）“匯兌收益”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行進(jìn)行外匯買賣或外幣兌換等業(yè)務(wù)而發(fā)生的匯兌收益。它根據(jù)“匯兌收益”科目發(fā)生額分析填列。 ? （ 6）“投資收益”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行對(duì)外投資獲取的投資利潤(rùn)、股票股利和債券利息收入。它根據(jù)“投資收益”科目的借貸發(fā)生額的差額填列。 ? （ 7）“其他營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行除存款、貸款、投資、政府債券買賣和代理業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)以及金融機(jī)構(gòu)往來以外獲取的收入。它根據(jù)“其他營(yíng)業(yè)收入”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 8）“營(yíng)業(yè)支出”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行各項(xiàng)營(yíng)業(yè)支出的總額。它根據(jù)“利息支出”、“金融企業(yè)往來支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“匯兌損失”、“其他營(yíng)業(yè)支出”等項(xiàng)目匯總計(jì)算填列。 ? （ 9）“利息支出”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行吸收的各項(xiàng)存款和各項(xiàng)借款的利息支出。它根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 10）“金融企業(yè)往來支出”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行與其他金融企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的支出。它根據(jù)“金融企業(yè)往來支出”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 11）“手續(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。它根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 12）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。 ? （ 13）“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支出”項(xiàng)目 ? 該項(xiàng)目反映銀行貫徹謹(jǐn)慎性原則時(shí)計(jì)提的八項(xiàng)資產(chǎn)