盈余管理及其經(jīng)濟后果(編輯修改稿)
2024-11-12 02:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 壟斷性行業(yè)是否存在政治成本的問題？如郵政、電力、電信等公益事業(yè)行業(yè)。案例：廣東省春節(jié)公路運輸價格聽證會，民航運輸價格聽證會等。 ? 人力資本的動機：提升、經(jīng)理人員變更、經(jīng)理人員的自我保護 (抬高收購門檻 ) ? 信號動機：信息不對稱的影響，內(nèi)幕信息、發(fā)展前景。 l 盈余管理的模式 巨額沖銷： Big Bath,應用情況？ 收益最小化 收益最大化 收益平滑 l 盈余管理的手段 ?收入確認 提前確認：案例，有條件的銷售，年前銷年后，分期收款銷售等。 延后確認：現(xiàn)提貨，后開票。 憑空捏造收入 ：對開增值稅發(fā)票 ? 費用確認 費用資本化 延期確認費用：利息費用不預提 提前確認費用：預付款項作為費用 費用不入帳：費用憑證不入帳 待處理財產(chǎn)損失、潛虧掛帳：賬實不一致不予處理。案例，政府部門批準費用掛帳 在建工程長期掛賬 ? 利用關聯(lián)方交易 商品購銷與勞務提供 托管經(jīng)營：托管協(xié)議 轉(zhuǎn)嫁費用負擔 計收資金占用費 資產(chǎn)置換 ：先置換，再出售。 債務減免 ：增加凈資產(chǎn)的效用 ? 利用非經(jīng)常性損益 出售或置換資產(chǎn) 補貼與減免 (稅收 ) 債務重組 :有用嗎？ ? 會計變化 變更折舊年限或折舊方法 變更壞賬的估計比例或方法 變更長期投資的核算方法：成本法 VS.權益法 。 變更報表的合并范圍 問題：單純依賴會計準則能解決盈余管理的問題嗎？比如，公允價值改為賬面價值是否能解決問題，案例， 2021年報十大不該發(fā)生的新聞 (ST陜長嶺 )。 ?操縱經(jīng)濟業(yè)務 操控信用政策 控制應收款項的賬齡 控制研發(fā)投入 業(yè)務安排：非貨幣性交易分拆為貨幣性交易 組織設計：子公司變?yōu)榉亲庸?，?合并會計報表暫行規(guī)定 》 子公司定義為直接控股或間接控股。 問題討論：還有哪些盈余管理的手法？ l 經(jīng)濟后果 盈余管理能否被識破，是否對資源配置構(gòu)成影響？募集資金資格、價格定位等 l 實證研究及其證據(jù) 計量盈余管理：應計項目的變化 國際和中國的證據(jù)：多。 盈余管理的監(jiān)管 l 實務中如何發(fā)現(xiàn)盈余管理 ? 關注管理層盈余管理的動機：動機決定行為 ? 關注審計報告 ? 審計報告的類型及其出具 ? 審計意見可信嗎？是否操縱審計意見 ，證據(jù)。 ? 審計職業(yè)面臨的問題 :制度安排的先天缺陷。 ? 關注管理層的說明：疑問能否自圓其說？ ? 關注會計政策和估計的變更：什么理由，影響多大？ ? 關注關聯(lián)交易：單獨披露，比例、
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