世界金融危機與中國稅制改革培訓(xùn)教程(編輯修改稿)
2025-07-05 12:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 20xx年 1月 1日起全面實行增值稅改革。 五、 20xx年稅收政策重大調(diào)整 ? （十三） 12月 18日國務(wù)院發(fā)布實施成品油稅費改革的通知。 ? （十四）自 20xx年 1月 1日起，廢止城市房地產(chǎn)稅，外資企業(yè)適用房產(chǎn)稅。 六、增值稅改革要點及影響 ? （一）現(xiàn)行增值稅主要特征 ? 立法意圖 ? 征收范圍 ? 納稅人 ? 基本稅率 ? 基本原理 ? 扣稅辦法 六、增值稅改革要點及影響 ? （二）增值稅條例修訂的主要背景 ? 黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉(zhuǎn)型改革， “ 十一五規(guī)劃 ” 明確在十一五期間完成這一改革。自 20xx年 7月 1日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，東北、中部等部分地區(qū)已先后進行改革試點，取得了成功經(jīng)驗。 六、增值稅改革要點及影響 ? 為了進一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵企業(yè)技術(shù)進步和促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，有必要盡快在全國推開轉(zhuǎn)型改革；尤其為應(yīng)對目前國際金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業(yè)設(shè)備投資和擴大生產(chǎn)，保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革的緊迫性更加突出。因此，國務(wù)院決定自 20xx年 1月 1日起，在全國推開增值稅轉(zhuǎn)型改革。 六、增值稅改革要點及影響 ? （三） 新的增值稅條例主要作了哪些修訂？ ? 一是允許抵扣固定資產(chǎn)進項稅額。 ? 自 20xx年 1月 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 六、增值稅改革要點及影響 ? 現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。 ? 房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。 六、增值稅改革要點及影響 ? 二是堵塞因轉(zhuǎn)型可能會帶來的一些稅收漏洞。 ? 為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個人消費的應(yīng)征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。 六、增值稅改革要點及影響 ? 三是降低小規(guī)模納稅人的征收率。 ? 將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至 3％。小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。此外，財政部和國家稅務(wù)總局還將通過調(diào)高增值稅、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。 六、增值稅改革要點及影響 ? 四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中。另外，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。原因： ? 轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來對進口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。
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