【文章內(nèi)容簡介】 ，制訂合理的支出審批權(quán)限， 由財務(wù) 部門 統(tǒng)一執(zhí)行，并根據(jù)批準(zhǔn)的支出預(yù)算進(jìn)行分級歸口管理。 財務(wù)部門應(yīng)把好審核關(guān)，出納人員憑經(jīng) 過 審核的合法憑證辦理付款手續(xù) ， 并在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記。 衛(wèi)生院不得由一人辦理貨幣支付業(yè)務(wù)的全過程。 物資、 藥品 等 材料采購， 根據(jù) 藥品、材料 采購發(fā)票、 驗收 單 ，由經(jīng)辦人 簽字 、科室負(fù)責(zé)人 （證明人）審核、 財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批 ； 設(shè)備 等固定資產(chǎn)的 采購， 根據(jù)發(fā)票、采購審批單、 驗收單， 由經(jīng)辦人 簽字 、科室負(fù)責(zé)人 （證明人）審核 ，單位負(fù)責(zé)人審批，財務(wù) 部門 憑已審 簽 發(fā)票和 有效合同及其他有關(guān)資料 (大型設(shè)備采購應(yīng)有可行性論證報告 )辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必須附有關(guān)審批資料。 17 大修、基建等項目用款，財務(wù) 部門 憑已簽定的合同及造價預(yù)算、工程進(jìn)度結(jié)算單、工程形象進(jìn)度表、工程決算審計部門結(jié)算單，經(jīng)基建部門、監(jiān)理人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，單位負(fù)責(zé)人審批后，按基建付款的有關(guān)規(guī)定辦理付款，工程竣工決算應(yīng)由有審價資格的中價 機(jī)構(gòu)出具審計報告。100 萬元以上的項目，必須進(jìn)行項目投資分析，提供可行性研究報告。 差旅費借款由借款人提出書面申請，經(jīng) 科室 負(fù)責(zé)人簽署意見，報財務(wù)主管負(fù)責(zé)人審批，財務(wù) 部門 憑據(jù)付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，財務(wù) 部門 根據(jù)業(yè)務(wù)需要核定，報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行 。 年終 對 借款 應(yīng)予以清算，次年初辦理續(xù)借手續(xù)。 18 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 會計檔案管理制度 為了加強(qiáng)會計檔案的科學(xué)管理 ,充分發(fā) 揮 會計檔案 作為經(jīng)濟(jì)管理信息資源，反映經(jīng)濟(jì)管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業(yè)務(wù)經(jīng)營及 提高經(jīng)濟(jì)效益提供有益的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)參考資料。 依據(jù) 《 會計法 》 及 《 會計檔案管理辦法 》 的規(guī)定 ， 特制定本制度。 一、 會計檔案分類 本制度所指的會計檔案是會計核算資料 檔 案，主要包括 會計憑證、會計 賬簿 、財務(wù)報告、財務(wù)軟件和會計數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及其他會計核算專業(yè)資料 （指合同、養(yǎng)老金繳納清冊、工資冊、會計檔案 保管 清冊 、原始始票據(jù)存檔 等） 等五大類，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù) 。 二、會計檔案的整理 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院每月應(yīng)對會計憑證進(jìn)行整理裝訂成冊，年度結(jié)算后應(yīng)對會計憑證、會計賬簿（包括現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告 ）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調(diào)節(jié)表及養(yǎng)老金繳納清冊等 整理立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案專柜存放 。 如進(jìn)行 電算化 記賬，其電算化 會計數(shù)據(jù)信息應(yīng)及時備份并以磁帶、磁盤、光盤等磁性介質(zhì)進(jìn)行保存，防止會計數(shù)據(jù)信息的丟失； 并 每月打印會計報表、科目匯總表、余額發(fā)生額明細(xì)表、往來帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數(shù)據(jù)應(yīng)打印輸出，以紙介質(zhì)形式連 19 同其它會計檔案、電腦磁盤 一同 保管 。 為了便于檔案的統(tǒng)計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進(jìn)行排列和編號。并且在排列、 編號上要盡量適應(yīng)本單位會計檔案形成的特點和管理方式。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計檔案按“年度 — 類別 — 保管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的會計檔案，分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類 。一個單位一年的會計檔案經(jīng)過分類整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷目錄是根據(jù)案卷內(nèi)容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊 ，是揭示和介紹了會計檔案的內(nèi)容，是一個基礎(chǔ)的檢索工具 。會計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標(biāo)題、起止 日期 、張數(shù)、保管期限、備注等 。 三、 會計檔案的保管 進(jìn)庫檔 案必須符合標(biāo)準(zhǔn)、妥善保管、專人負(fù)責(zé)、科學(xué)管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜 。 對磁介質(zhì)檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并 要定期組織檢查，確保檔案安全 完整。 要 認(rèn)真做好會計檔案資料的利用，為領(lǐng)導(dǎo)決策和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。對查閱檔案要有嚴(yán)格的審批手續(xù)，凡內(nèi)部各職能部門查閱，須經(jīng)財 務(wù) 負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外單位查閱須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，嚴(yán)格按審批內(nèi)容進(jìn)行查閱，并辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換 等 。 借閱檔案歸還時間最長不得超過 10 天，超期應(yīng)辦理延期手續(xù)， 到期檔案管理人員應(yīng)主動催收，并對收回的檔案認(rèn)真檢查有無缺損等情況。 20 全套會計電算化系統(tǒng)文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應(yīng)根據(jù) 《 會計檔案管理辦法 》 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 。 會計檔案的保管期限， 從會計年度終了后第一天算起， 分為永久、定期。 具體 保管期限如下： 會計憑證、 會計賬簿（包括總賬、明細(xì)分類賬）保管期限為 15 年； 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、保管期限為 25 年； 會計月報表 和其他應(yīng)保存的會計核算專業(yè)資料 保管 5 年；年度會計報表與財年度決算報表 、會計檔案保管清冊、會計 檔案銷毀清冊 保管期限為永久。 合并、撤銷單位的會計檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況辦理移交手續(xù)，交接雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調(diào)動工作或因故離職，要將所管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應(yīng)上級主管部門、單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 四、會計檔案的銷毀 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機(jī)構(gòu)會同財務(wù)部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查簽署意見后由會計、檔案部門共同派人監(jiān)銷，其中未了債權(quán)、債務(wù)憑證、建設(shè)項目應(yīng)抽出單獨立卷保管，直至債權(quán)、債務(wù)、建設(shè)項目結(jié)清為止。 21 鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院成 本管理制度 衛(wèi)生院實行成本核算，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下對衛(wèi)生院管理提出的客觀要求，它可以有效地利用衛(wèi)生資源，降低醫(yī)療服務(wù)成本，從而提高單位的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。為了加強(qiáng)衛(wèi)生院的成本管理，切實有 一、建立健全成本管理和核算組織體系 衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對成本管理、核算的組織和領(lǐng)導(dǎo)，建立健全院、科室、個人三級成本核算組織體系。衛(wèi)生院 根據(jù)實際情況可 成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員及有關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織 、領(lǐng)導(dǎo)和落實。各相關(guān)科室應(yīng)有兼職 二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作 衛(wèi)生院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程，涉及到院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作，建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。 建立健全固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度。 2 建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的資料 4 22 為了正確核算衛(wèi)生院的各項成本，必須講究成本核算的質(zhì)量，符合 (一 )合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度 (二 )可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟(jì)事項一致，不 (三 ) (四 ) (五 )一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致， (六 )重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應(yīng)作重點核算，力 四、 衛(wèi)生 院成本 核算 的范圍和項目分類 衛(wèi)生院 成本 核工業(yè)算的范圍包括以下內(nèi)容，并按其經(jīng)濟(jì)用途可分類八類： (一 )人員經(jīng)費：指工資、 津貼 、 獎金 、社會保險費 、其他工資 等。 彩(二 )材料消耗費用：指衛(wèi) (三 )固定資產(chǎn)折舊費和維修費：包括所有固定資產(chǎn)的折舊 計查 和日 (四 )辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓(xùn) 等消耗 性 費 用 (五 ) 23 (六 ) 衛(wèi)生 院要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限， 衛(wèi)生 (一 ) (二 ) (三 ) (四 ) (五 ) 五、 衛(wèi)生 衛(wèi)生 院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。 衛(wèi)生 院成本核算的最終目標(biāo)是醫(yī)療項目成本核算，在目前條件下，應(yīng)先進(jìn)行科室成本核算，逐步向醫(yī)療項目成本核算 六、醫(yī)院成本核算的程序 成本核算程序就是 衛(wèi)生 院經(jīng)營活動過程中發(fā)生的費用計入成本的過程 (一 )審核經(jīng)營活動過程中發(fā)生的費用。根據(jù)成本開支范圍，確定哪 (二 )直接成本直接計入。對應(yīng)計入成本的費用要編制費用分配表 (如材料費用分配表、工資費用分配表等 )，少數(shù)業(yè)務(wù)可根據(jù)原始憑證直接登 (三 )輔助服務(wù)費的歸集和分配。對水、電、供應(yīng)室、洗衣房、 總務(wù) 24 維修 等部門發(fā)生的費用進(jìn)行歸集，并按其服務(wù)的對象和提供的勞務(wù)數(shù)量， (四 )管理費用的 歸集和分配。對行政管理科室所發(fā)生的費用及全院 衛(wèi)生 院成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配費用時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應(yīng)直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的科學(xué)方法進(jìn)