【文章內(nèi)容簡介】 B住房公積金 C失業(yè)保險費 D．辭退補償 E．給職工免費提供的住房折舊費 27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括 ( AB )。 A．增加資本 B．彌補虧損 C．向投資者分配現(xiàn)金利潤 D．購置固定資產(chǎn) E．發(fā)放職工獎金 28．企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有 ( ABDE )。 A．計提的壞賬準備 B．批準處理的存貨盤虧損失 C．固定資產(chǎn)安裝費用 D．交納的所得稅 E．出借包裝物的攤銷價值 29．下列各項中，按規(guī)定可以轉增資本的有 (ABC )。 A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 D．未分配利潤 E．住房公積金 30．現(xiàn)金等價物應同時具備的條件是 ( ABDE )。 A．能夠轉換為已知金額的現(xiàn)金 B．期限短 C．無價值變動風險 D．流動性強 E．價值變動風險小 31．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有 ( ABD )。 A．對外捐贈資產(chǎn) B．稅款滯 納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈 D．存貨非常損失 E．股票發(fā)行費 32．在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有 (BCDE )。 A．用資本公積補虧 B．用法定盈余公積補虧 C．用以后盈利年度的稅后利潤補虧 D．用任意盈余公積補虧 E．用以后盈利年度的稅前利潤補虧 33．企業(yè)轉讓無形資產(chǎn)時，下列應作為其他業(yè)務成本核算的有 ( ACD )。 A．轉讓使用權時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B．轉讓所有權時轉銷的無形資產(chǎn)的賬面價值 C．因轉讓使用權提供咨詢服務發(fā)生的費用 D．根據(jù)使用權轉讓收入交納的營業(yè)稅 E．轉讓收入 此文檔僅供參考 10 34．下列屬于會計政策內(nèi)容的有 (ACE )。 A．壞賬損失的核算方法 B．壞賬的估計方法 C．固定資產(chǎn)的折舊方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．存貨的計價方法 35．委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括 ( CE)。 A．管理費用 B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C．計入委托加工產(chǎn)品的成本 D．計入主營業(yè)務成本 E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅 36．借款費用的主要內(nèi)容包括 (ABCDE )。 A．借款利息 B．外幣借款匯兌差額 C．債券發(fā)行費用 D．借款承諾費 E．應付債券溢價或折價的攤銷 37．對下列各項業(yè)務的會計處理，符合會計規(guī)范的有 ( DE )。 A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價由原來的加權平均法改為先進先出法 B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理 C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 D．由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的 5％降為 1％ E．因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由 8年延長至 10年 38．下列有關利潤表的說法中，正確的是 ( BD)。 A．只需按年編報 B．動態(tài)報表 C．靜態(tài)報表 D．反映經(jīng)營成果 E． “ 本期金額 ” 欄 “ 據(jù)損益類賬戶的期末余額填列 三、 綜合題 例題 銷售商品一批，不含稅價款 50 000元、增值稅率 17％，商品成本 40 000 元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/ 1/ N/30。購貨方在折扣期第 8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（ 1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（ 2）編制 銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 解：（ 1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款 實際收到的銷貨款 =58 500（ 12%） =57 330（元） 應退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款，即為 57 330元。 （ 2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄 ①銷售商品時 借：應收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項 稅額 ) 8 500 同時，借：主營業(yè)務成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 ②收取貨款 借：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 此文檔僅供參考 11 貸：應收賬款 58 500 ③收回退貨、支付退貨款支付退款 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務成本 800000 同時 借：主營業(yè)務收入 50 000 貸：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅） 8 500 例題 1月 2日 H公司從建行借入三年期借款 1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率 8%，利息于各年末支付。其他資料如下： （ 1）工程于 1月 1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4萬元。 （ 2）第二季度該筆借款 未用資金取得存款利息收入 4萬元。 （ 3） 7月 1日公司按規(guī)定支付工程款 400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金 300萬元購入交易性證券，獲得投資收益 9萬元存入銀行。季末收回本金 300萬元及投資收益 309萬元存入銀行。 （ 4） 10月 1日公司支付工程進度款 400萬元。 （ 5）至年末，該項工程尚未完工。 要求：（ 1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（ 2）編制年初借款、第 1 季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 解：（ 1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額 第一季度：應付的借款利息 =1000*8%/4=20萬元，應資本化金額 =204=16萬元 第二季度：應付的借款利息 =1000*8%/4=20萬元，應資本化金額 =204=16萬元 第三季度：應付的借款利息 =1000*8%/4=20萬元， 應資本化金額 =209=11萬元 第四季度：應付的借款利息 =1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額 =20萬元 （ 2）編制年初借款、第 1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 ①年初借款 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000 ②第 1季末計提利息 借：在建工程 160 000 銀行存款 40 000 貸：應付利息 200 000 ③年末支付利息 借：應付利息 800 000 貸：銀行存款 800 000 例題 A公司（一般納稅人）拖欠 B公司貨款 1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重組。 A公司以一此文檔僅供參考 12 臺自用設備抵債，設備原價 900 000元、累計折舊 200 000元、公允價值 600 000元。 要求：（ 1）計算 A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益； （ 2）計算 B公司的債權重組損失； （ 3）編制 A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。 解：① A公司抵債設備的處置損益 =600 000（ 900 000200 000） =100 000（元） A公司的債務重組收益 =1 000 000600 000=400 000（元） ② B公司的債權重組損失 =1000000600 000=400 000(元 ) ③ A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000 借：應付賬款 — B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營業(yè)外收入 — 債務重組利得 400 000 借：營業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)損失 100 000 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 例題 4．已知公司 1 12月 20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額， 12 月 21— 31日發(fā)生的業(yè)務如下： 公 司 112月 20日有關損益類賬戶累計發(fā)生額 會計科目 1— 12月 20日累計發(fā)生額（元） 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費用 1 750 000 1 210 000 133 000 140 000 77 000 66 500 98 000 3 500 10 000 210 000 4 500 25 200 52 500 219 681 ⑴ 將暫時閑置的機器出租， 本月租金收入 1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊 6000元。 ⑵ 銷售商品一批，價款 50 000元、增值稅 8 500元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為 40 000元。 ⑶ 支付本季短期借款利息 6500元，經(jīng)查，前 2個月已預提 4 000元。 ⑷ 本月應交所得稅 25000元。 此文檔僅供參考 13 要求：（ 1）對 12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（ 2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。 解：（ 1）對 12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄 1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務收入 10 000 借 ：其他業(yè)務成本 6 000 貸：累計折舊 6 000 2）借：應收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 8 500 同時，借：主營業(yè)務成本 40 000 貸：庫存商品 40 000 3）借：應付利息 4 000 財務費用 2 500 貸：銀行存款 6 500 4）借：所得稅費用 25 000 貸：應交稅費 — 應交所得稅 25 000 （ 2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表 利潤表 編制單位： 20年 金額單位：元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 1 887 000 減：營業(yè)成本 1 256 000 營業(yè)稅金及附加 133 000 銷售費用 140 000 管理費用 98 000 財務費用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價值變動收益（損失以“ ”填列） 4 500 投資收益（損失以“ ”填列 210 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 二、營業(yè)利潤 458 500 加：營業(yè)外收入 25 200 減：營業(yè)外支 出 52 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0 三、利潤總額（虧損總額以“ ”填列） 431 200 減：所得稅費用 244 681 此文檔僅供參考 14 四、凈利潤 186 519 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 例題 5. 已知公司 2021年度的有關資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤 1 0 000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入 200 000元，稅款滯納金 10 000元，存貨年初 采購成本 300 000元，年末計提減值準備 30 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為 25％，遞延所得稅年初余額為 10 000元；無其他納稅調(diào)整事項。本年