【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 :利潤(rùn)分配 300000 貸 :應(yīng)付股利 300000 60萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。借 :本年利潤(rùn) 600000 貸 :利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 600000 A 公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價(jià) 600000元，增值稅 102021 元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702021元、期限 6個(gè)月，不帶息。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 9%，帶追索權(quán)。 12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。借 : 應(yīng)收賬款 702021 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702021 ，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。借 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 702021 貸 :銀行存款 702021 ，收入 25萬(wàn)元已存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值 10萬(wàn)元 。營(yíng)業(yè)稅率 5%。借 :銀行存款 250 000、貸 :無(wú)形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12 500營(yíng)業(yè)外收入 137 500 135 000元。經(jīng)查，前 2個(gè)月已預(yù)提 100 000元。借 :預(yù)提費(fèi)用 100 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500、貸 :現(xiàn)金 500 4 500元。借 :固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營(yíng)業(yè)外收 4 500 ，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無(wú)法支付。 A 工廠需承擔(dān)連帶償還責(zé)任。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 ，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn) 30萬(wàn)元，下年 3月 6日支付。借 :利潤(rùn)分 配 300 000 貸 :應(yīng)付利潤(rùn) 300 000 600萬(wàn)元轉(zhuǎn)人“利潤(rùn)分配”賬戶。借 :本年利潤(rùn) 6 000 000 貸 :利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 6 000 000 5000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理 5 000 22. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi) 15000元 。借 :管理費(fèi)用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金 1500元存入銀行 。 借 :銀行存款 1 500、貸 :營(yíng)業(yè)外收入 1 500 24. 計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息 150000 元，本債券在 2021 年 7 月到期，利息同本金一起支付。借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程 ) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 25. 將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶 。 借 : 本年利潤(rùn) 7 000 000 、貸 :利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 7 000 000 26. 按本年度凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積 。 借 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅 260萬(wàn)元， 1^11月已累計(jì)交納 230萬(wàn)元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應(yīng)交稅金 300 000 28. 5日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款 50000元。借 :營(yíng)業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 ，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助 800元。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 800 貸 :現(xiàn)金 800 30. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 20萬(wàn)元，增值稅率 17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款 10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。 H公司估計(jì) :本月 2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時(shí)甲公司將無(wú)力承付。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 8 萬(wàn)元，明年 6 月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與周轉(zhuǎn)。借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000 貸 :應(yīng)付利息 80000 33. 交納上月 未交增值稅 20 萬(wàn)元。借 : 應(yīng)交稅費(fèi) 202100 貸 :銀行存款 202100 34. 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 25萬(wàn)元、戚本 10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年 3月 31日之前有權(quán)退貨。 E公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借 : 應(yīng)收賬款 42 500 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 42 500同時(shí) 。借 :發(fā)出商品 100000 貸 :庫(kù)存商品 100000 35. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股 12元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 000 股。借 :庫(kù)存股 1 202100 貸 :銀行存款 1202100 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額 30 萬(wàn)元。借 :管理費(fèi)用 300000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 300000 ， 按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 12 萬(wàn)元。借 : 固定資產(chǎn)清理 120210 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 120210 6月初購(gòu)入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià) 50 000元，預(yù)計(jì)使用 5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借 : 管理費(fèi)用 15 000 貸 :累計(jì)折舊 15 000 建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本 7萬(wàn)元、售價(jià) 12萬(wàn)元。借 :在建工程 140 400 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120210 應(yīng)交稅費(fèi) 20400同時(shí) 。借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸 :庫(kù)存商品 70000 ，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損 80萬(wàn)元。借 :利潤(rùn)分配 800000 貸 :本年利潤(rùn) 800000 40萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。借 :盈余公積 400 000 貸 :利潤(rùn)分配 400 0 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題及計(jì)算題。 1. A公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價(jià) 6000 00元，增值稅 1020 00元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 000元、期限 6個(gè)月，不帶息。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 3%，帶追索權(quán)。 要求 :按下列情況，計(jì)算或編制 A公司適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)分錄 : ( 1 ) 收到商業(yè)匯票 。( 2 ) 計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額 。 ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) 。( 4 ) 2021 年 12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無(wú)法支付。 ( 5 ) 該匯票到期時(shí)遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時(shí) :借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝ 702021 X 3 %/ 12 4＝ 7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝ 702021－ 7020＝ 694980元 (3)借 :銀行存款 694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借 :應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 (5)借 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 6腸、面值 500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為 497萬(wàn)元 (債券發(fā)行費(fèi)用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購(gòu)建。工程于 2021年底開(kāi)工、 2021年底完工并交付使用。 C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。 要求 :(1) 計(jì)算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià) (采用直線法 )金額及半年的實(shí)際利息費(fèi)用。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 :第一 ， 2021年初發(fā)行債券 。第二 ， 2021年 6月 30日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。第三 ，2021年 12月 31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。第四 ,2021年 1月初還本付息。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝ 500萬(wàn)元 30%＝ 15萬(wàn)元 、半年分?jǐn)倐蹆r(jià)＝ 3萬(wàn)元247。 6=5 000元、半年的實(shí)際利息費(fèi)用＝ 150 000+5 000=155 000元 (2) 有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下 :第 一 ，發(fā)行債券 :借 :銀行存款 4 970 000、應(yīng)付債券 一 債券折價(jià) 30 000貸 :應(yīng)付債券 一 債券面值 5 000 000 第二， 2021年 6月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應(yīng)付債券 債券折價(jià) 5 000應(yīng)付利息 150 000 第三， 2021年 12月底 :借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 155 000、貸 :應(yīng)付債券 一 債券折價(jià) 5 000、應(yīng)付利息 150 000 第四， 2021年初 :借 :應(yīng)付債券 一債券面值 5 000 000 應(yīng)付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值 20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)法律有效期為 10年，已使用 2年 。估計(jì)受益年限為 5年。 200。年 12月底，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為 12萬(wàn)元。 2021 年 12 月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為 102021 元。 2021 年 1月， H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款 10萬(wàn)元已收妥并存入銀行，營(yíng)業(yè)稅 5%。 要求 :(1)確定 H 公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，并說(shuō)明理由 。(2)計(jì)算 2021,2021,2021 年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額 。(3)計(jì)算 2021,2021年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。(4)計(jì)算出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的凈損益 。 答： (1)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限為 5年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 20萬(wàn)元247。 5＝ 4萬(wàn)元 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 12萬(wàn)元247。 4＝ 3萬(wàn)元 2021年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 102021元247。 3= 34000元 (3) 2021年底應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 =賬面價(jià)值 16萬(wàn)元一可收回金額 12萬(wàn)元＝ 4萬(wàn)元 2021年底應(yīng)沖減減值準(zhǔn)備 =賬面價(jià)值 9萬(wàn)元一可收回金額 102021元＝ 12021元 (4) 2021年 1月出售專利權(quán)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)＝收入 100000－賬面價(jià)值 68000一營(yíng)業(yè)稅 100000 X 5%＝ 27000元 2021年度的有關(guān)資料如下： 年初“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”賬戶有貸方余額 。 2021年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 600萬(wàn)元；本年度發(fā)生的收支中，有國(guó)庫(kù)券利息收入 20萬(wàn)元；稅款滯納金支出 10萬(wàn)元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 15萬(wàn)元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30%；并決定按 10%、 6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的 50%向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年 2月支付。 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。 ② 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。（注意：“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解：（ 1 )應(yīng)納稅所得額＝ 600一 20＋ 1 0一 5＝ 585萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額＝ 585 30%＝ 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝ 175,5 萬(wàn)元 凈利潤(rùn) ＝ 600－ ＝ 萬(wàn)元 提取的法定盈余公積金＝ 萬(wàn)元 10％＝ 424 500元 法定公益金＝ 4 245 000 6％＝ 254 700元 給投資者分配的利潤(rùn)＝ 4 245 000 50％ = 2 122 500元 年末未分配利潤(rùn)＝ 296 000＋ 4 245 000－ 424 500－ 254 700－ 2 122 500＝ 1 739 300元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下 : 第一，列支所得稅 : 借 :所得稅 1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn) 借 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額：借 :利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 2 801 700 貸 :利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤(rùn)分配一提取法定公益金 254 700 利潤(rùn)分配一應(yīng)付利潤(rùn) 2 122 500 公司于 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500萬(wàn)元的債券，發(fā)行價(jià)格為 497萬(wàn)元 (債券發(fā)行費(fèi)用略