【文章內容簡介】 :利潤分配 300000 貸 :應付股利 300000 60萬元轉入“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 600000 貸 :利潤分配 未分配利潤 600000 A 公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價 600000元，增值稅 102021 元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702021元、期限 6個月，不帶息。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現，貼現率為 9%，帶追索權。 12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借 : 應收賬款 702021 貸 :預計負債 702021 ，貼現銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。借 : 預計負債 702021 貸 :銀行存款 702021 ，收入 25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值 10萬元 。營業(yè)稅率 5%。借 :銀行存款 250 000、貸 :無形資產 100 000、應交稅金 應交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 500 135 000元。經查，前 2個月已預提 100 000元。借 :預提費用 100 000、財務費用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 500元，出納員以現金付訖。借 :應付福利費 500、貸 :現金 500 4 500元。借 :固定資產清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 ，月初貼現、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務困難，估計到期無法支付。 A 工廠需承擔連帶償還責任。借 :應收賬款 500 000貸 : 預計負債 500 000 ，本年度向投資者分配現金利潤 30萬元，下年 3月 6日支付。借 :利潤分 配 300 000 貸 :應付利潤 300 000 600萬元轉人“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 6 000 000 貸 :利潤分配 未分配利潤 6 000 000 5000元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產清理 5 000 22. 用現金發(fā)放離退休人員離退休費 15000元 。借 :管理費用 15 000 貸 :現金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金 1500元存入銀行 。 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 500 24. 計提下半年應付債券利息 150000 元，本債券在 2021 年 7 月到期，利息同本金一起支付。借 :財務費用 (或在建工程 ) 150 000、貸 :應付債券一應計利息 150 000 25. 將本年度實現的凈利潤 700萬元結轉至利潤分配賬戶 。 借 : 本年利潤 7 000 000 、貸 :利潤分配 未分配利潤 7 000 000 26. 按本年度凈利潤的 10%提取法定盈余公積 。 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應交所得稅 260萬元， 1^11月已累計交納 230萬元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應交稅金 300 000 28. 5日，開出轉賬支票，向希望工程捐款 50000元。借 :營業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 ，以現金支付職工王剛生活困難補助 800元。借 :應付福利費 800 貸 :現金 800 30. 28日，銷售產品一批，售價 20萬元，增值稅率 17%。經查，該批產品的銷售已于上月預收貨款 10萬元，余款尚未結清。借 :預收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務收入 200 000 應交稅金 應交增值稅 (銷項稅額 ) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經營受到國家起訴，銀行存款已被凍結。 H公司估計 :本月 2日 已貼現、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借 :應收賬款 500 000貸 :預計負債 500 000 8 萬元，明年 6 月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經營與周轉。借 :財務費用 80000 貸 :應付利息 80000 33. 交納上月 未交增值稅 20 萬元。借 : 應交稅費 202100 貸 :銀行存款 202100 34. 銷售產品一批，售價 25萬元、戚本 10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 3月 31日之前有權退貨。 E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產品，貨款尚未收到。借 : 應收賬款 42 500 貸 :應交稅費 42 500同時 。借 :發(fā)出商品 100000 貸 :庫存商品 100000 35. 經批準，按每股 12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 000 股。借 :庫存股 1 202100 貸 :銀行存款 1202100 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計補償金額 30 萬元。借 :管理費用 300000 貸 :應付職工薪酬 300000 ， 按規(guī)定應交營業(yè)稅 12 萬元。借 : 固定資產清理 120210 貸 :應交稅費 120210 6月初購入并由行政管理部門領用的一臺設備，公司一直未計提折舊。該設備原價 50 000元，預計使用 5年，無殘值，直線法折舊。經確認，屬于非重大會計差錯。借 : 管理費用 15 000 貸 :累計折舊 15 000 建工程領用自產產品一批，成本 7萬元、售價 12萬元。借 :在建工程 140 400 貸 :主營業(yè)務收入 120210 應交稅費 20400同時 。借 :主營業(yè)務成本 70000 貸 :庫存商品 70000 ，結轉本年度發(fā)生的虧損 80萬元。借 :利潤分配 800000 貸 :本年利潤 800000 40萬元彌補虧損。借 :盈余公積 400 000 貸 :利潤分配 400 0 四、單項業(yè)務題及計算題。 1. A公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價 6000 00元，增值稅 1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 000元、期限 6個月，不帶息。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現，貼現率為 3%，帶追索權。 要求 :按下列情況，計算或編制 A公司適當的會計分錄 : ( 1 ) 收到商業(yè)匯票 。( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現息和貼現凈額 。 ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現 。( 4 ) 2021 年 12月底，得知付款人財務困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 ( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時 :借 :應收票據 702 000 貸 :主營業(yè)務收人 600 000 應交稅金 一應交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 (2)票據貼現息＝ 702021 X 3 %/ 12 4＝ 7020元 票據貼現額＝ 702021－ 7020＝ 694980元 (3)借 :銀行存款 694 980 財務費用 7 020 貸 :應收票據 702 000 (4)借 :應收賬款 702 000 貸 :預計負債 702 000 (5)借 :預計負債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 6腸、面值 500萬元的債券，發(fā)行價格為 497萬元 (債券發(fā)行費用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 。債券所籌資金用于固定資產購建。工程于 2021年底開工、 2021年底完工并交付使用。 C公司每半年核算一次利息費用。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。 (2) 編制下列業(yè)務的會計分錄 :第一 ， 2021年初發(fā)行債券 。第二 ， 2021年 6月 30日預提債券利息并分攤債券折價 。第三 ，2021年 12月 31日預提債券利息并分攤債券折價 。第四 ,2021年 1月初還本付息。 解： (1) 半年應付債券利息＝ 500萬元 30%＝ 15萬元 、半年分攤債券折價＝ 3萬元247。 6=5 000元、半年的實際利息費用＝ 150 000+5 000=155 000元 (2) 有關會計分錄如下 :第 一 ，發(fā)行債券 :借 :銀行存款 4 970 000、應付債券 一 債券折價 30 000貸 :應付債券 一 債券面值 5 000 000 第二， 2021年 6月底 :借 :在建工程 155 000、貸 :應付債券 債券折價 5 000應付利息 150 000 第三， 2021年 12月底 :借 :財務費用 155 000、貸 :應付債券 一 債券折價 5 000、應付利息 150 000 第四， 2021年初 :借 :應付債券 一債券面值 5 000 000 應付利息 150 000 貸 :銀行存款 5 150 000 2021年 1月 1日購入一項專利權，價值 20萬元，款項以銀行存款支付。該專利權法律有效期為 10年，已使用 2年 。估計受益年限為 5年。 200。年 12月底，由于經濟環(huán)境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為 12萬元。 2021 年 12 月底，經濟環(huán)境對該項專利權的不利影響已部分消除，估計其可收回金額為 102021 元。 2021 年 1月， H公司出售該項專利權，價款 10萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅 5%。 要求 :(1)確定 H 公司對該項無形資產的攤銷年限，并說明理由 。(2)計算 2021,2021,2021 年度該項無形資產的攤銷額 。(3)計算 2021,2021年年底應計提或沖減的無形資產減值準備 。(4)計算出售該項無形資產的凈損益 。 答： (1)該項無形資產的攤銷年限為 5年，根據法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021年該項專利權的攤銷金額＝ 20萬元247。 5＝ 4萬元 2021年該項專利權的攤銷金額＝ 12萬元247。 4＝ 3萬元 2021年該項專利權的攤銷金額＝ 102021元247。 3= 34000元 (3) 2021年底應計提減值準備 =賬面價值 16萬元一可收回金額 12萬元＝ 4萬元 2021年底應沖減減值準備 =賬面價值 9萬元一可收回金額 102021元＝ 12021元 (4) 2021年 1月出售專利權實現凈利潤＝收入 100000－賬面價值 68000一營業(yè)稅 100000 X 5%＝ 27000元 2021年度的有關資料如下： 年初“利潤分配一未分配利潤”賬戶有貸方余額 。 2021年全年實現稅前利潤 600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20萬元；稅款滯納金支出 10萬元；行政部門用固定資產計提折舊費 15萬元（按照稅法要求應計提20萬元）。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30%；并決定按 10%、 6%的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的 50%向投資者分配現金利潤、下年 2月支付。 要求： ① 計算下列指標：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 ② 根據上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。（注意：“利潤分配”賬戶應列示明細賬戶） 解：（ 1 )應納稅所得額＝ 600一 20＋ 1 0一 5＝ 585萬元 應交所得稅額＝ 585 30%＝ 應付稅款法下的所得稅費用＝ 175,5 萬元 凈利潤 ＝ 600－ ＝ 萬元 提取的法定盈余公積金＝ 萬元 10％＝ 424 500元 法定公益金＝ 4 245 000 6％＝ 254 700元 給投資者分配的利潤＝ 4 245 000 50％ = 2 122 500元 年末未分配利潤＝ 296 000＋ 4 245 000－ 424 500－ 254 700－ 2 122 500＝ 1 739 300元 (2)年末應作的有關會計分錄如下 : 第一，列支所得稅 : 借 :所得稅 1 755 000 貸 :應交稅金一應交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應付利潤 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積一法定公益金 254 700 盈余公積－應付利潤 2 122 500 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額：借 :利潤分配一未分配利潤 2 801 700 貸 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配一提取法定公益金 254 700 利潤分配一應付利潤 2 122 500 公司于 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500萬元的債券，發(fā)行價格為 497萬元 (債券發(fā)行費用略