【文章內(nèi)容簡介】 資金 管理 第一版 16 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 通過基本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。職工的工資、獎金等現(xiàn)金支付只能通過基本賬戶辦理。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否按規(guī)定進行。 資金存放分散，不能統(tǒng)一集中使用，增加資金冗余風險。 計劃財務(wù)部核定各分公司銀行存款限額，財務(wù)部核定的各分公司保留銀行存款限額外的其他賬戶實行零存款管理，超過銀行存款限額的資金必須盡快轉(zhuǎn)入指定賬戶。計劃財務(wù)部對分公司的存款限額不定期進行抽查。 檢查各分公司銀行存款限額是否符合規(guī)定。檢查計劃財務(wù)部對分公司的存款限額不定期進行抽查記錄。 資金被非法挪用。 公司對預(yù)留銀行印鑒的公司財務(wù)專用章必須與 私人印鑒 章分開管理，對銀行票據(jù)和賬目的管理必須與預(yù)留銀行印鑒章的管理分開，不得由同一人管理。預(yù)留印鑒章管理人長期外出需委托他人保管印鑒章時，必須委托已保管有其他印鑒章或重要空白 票據(jù)外的其他人員。 檢查預(yù)留銀行印鑒是否分開管理，預(yù)留印鑒章管理人委托他人保管印鑒章時移交記錄。 預(yù)留印鑒章管理人與重要空白票據(jù)管理人員 資金不足或不能及時、有效的用于經(jīng)營活動，造成企業(yè)違約風險。 為使資金在公司各級內(nèi)部充分流動，不得在銀行辦理定期存款。 檢查是否有在銀行辦理定期存款。 5 銀行卡的日常管理 資金被非法挪用。 公司原則上不辦理信用卡。確需辦理信用卡，必須經(jīng)過公司董事長的審批，并由財務(wù)部門核定存款金額和支取范圍。 5 檢查辦理信用卡是否經(jīng)過公司董事長的審批。 公司董事長的審批 資金被非法挪用。 信用卡只能辦理單位卡，使用者不得轉(zhuǎn)讓他人，必須按規(guī)定用途使用，嚴禁進行個人消費，所有持卡人結(jié)算后，均應(yīng)及時到財務(wù)部門按規(guī)定程序報賬，使用期終止及時辦理銷卡手續(xù)。 檢查信用卡是否為單位卡，十分按照規(guī)定使用，持卡 資金 管理 第一版 17 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 人結(jié)算后，是否及時到財務(wù)部門按規(guī)定程序報賬，是否及時辦理銷卡手續(xù)。 貨幣資金賬實不符和存在賬外貨幣資金風險。 財務(wù)部門應(yīng)對所有信用卡定期對賬。信用卡存款利息歸公司所有，利息清單、銀行對賬單均應(yīng)由持卡人交公司財務(wù) 核算保管。 檢查財務(wù)部門對所有信用卡定期對賬記錄。檢查信用卡存款利息財務(wù)核算記錄。 資金被非法挪用。 公司辦理的信用卡所有權(quán)屬于公司，凡造成信用卡丟失，資金損失應(yīng)由持卡人承擔。 檢查信用卡丟失后處理記錄。 6 資金收支的日常管理 資金存放分散，不能統(tǒng)一集中使用，增加資金冗余風險。 計劃財務(wù)部每月末組織銷售分公司、 B 公司（總承銷商）、各分公司核對本月銷售收入，督促 B公司每十天將公司銷售收入款存入指定賬戶，并向銀行查詢核對。各分公司生產(chǎn)經(jīng)營收入、勞務(wù)服務(wù)收入以及在非購銷業(yè)務(wù)中取得的貨幣資金收入款項，必須憑發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)，并經(jīng)會計人員審核后及時存入指定的銀行賬戶，不得中途截留、挪用、搞體外循環(huán)。公司審計監(jiān)察部和計劃財務(wù)部定期和不定期對各分公司進行審查。 檢查銀行查詢核對記錄。檢查發(fā)票等有關(guān)憑據(jù)是否經(jīng)審核簽字。檢查公司審計監(jiān)察部和計劃財務(wù)部對收入的審查記錄。 資金收支業(yè)務(wù)辦理與監(jiān)督檢查 違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 貨幣資金日常支出必須做到支出有計劃、付款有程序、開支有標準、報銷有制度、考核有辦法。各分公司支付的款項 必須由單位負責人審批， 物資、工程 的檢驗付款的審批是否適當。檢查復核、審核、復核、審核、審定、審批人相互分離 各分公司支付的款項必須由單位負責人審批， 資金 管理 第一版 18 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 款項必須由總會計師審批。各復核、審核、審定、審批人員要切實履行監(jiān)督職責。 審定、審批記錄。 公司支付的款項必須由總會計師審批。 違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當向費用發(fā)生部門和財務(wù)部門提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同、履約報告書或相關(guān)證明。按照分級審批 標準和授權(quán)權(quán)限，辦理審批手續(xù)后，安排資金支出。 檢驗付款內(nèi)容是否明晰，資料是否齊全。 按照分級審批標準和授權(quán)權(quán)限，辦理審批手續(xù)。 貨幣資金賬實不符和存在賬外貨幣資金風險。 各財務(wù)部門要加強與往來單位的款項核對工作，至少（不限于）每年年末與往來單位對賬簽認（對異地的單位可采取電話、傳真的方式，但應(yīng)做相應(yīng)紀錄），公司內(nèi)部單位每月與往來單位對賬簽認，對賬單要求有雙方財務(wù)部門簽字。 檢查對賬單是否由雙方財務(wù)部門簽字確認。 賬薄的記錄與對賬 資金被非法挪用。 公司應(yīng)當加強與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 檢驗是否建立票據(jù)使用登記制，同時檢驗票據(jù)的相關(guān)使用是否經(jīng)過適當?shù)膶徟? 票據(jù)的管理與登記簿記錄 違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 公司應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)的賬目的登記等工作，不得由一 人辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程。 檢驗貨幣資金業(yè)務(wù)的各崗位是否相互分離、相互制約和監(jiān)督。 相關(guān)崗位分離 7 貨幣資金儲備額度管理 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造 貨幣資金儲備額度是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營所需貨幣資金的儲備檢查貨幣資金儲備 資金 管理 第一版 19 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 量，不包括為購固定資產(chǎn)等資本性支出的資金儲備。 額度范圍是否符合規(guī)定。 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 獨立核算、能獨立支配貨幣資金的單位為核定儲 備額度的基本單位。由公司核定儲備額度的基本單位為向公司報送財務(wù)報表的單位。 檢查實施儲備額度的單位是否為向公司報送財務(wù)報表的單位。 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 儲備額度根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、流動資金平均占用金額、年度資金預(yù)算等按年度分最高和最低儲備額度核定。 檢查儲備額度的確定是否按照規(guī)定計算。 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 儲備額度由分公司先根據(jù)本單位情況自行核定，并報公司審查，公司 對分公司上報的儲備額度進行審查并批復，并據(jù)以編制本級單位儲備額度。 檢查儲備額度核定、審查、批復記錄。 編制與批復 資金不足或不能及時、有效的用于經(jīng)營活動，造成企業(yè)違約風險。 公司應(yīng)根據(jù)分公司貨幣資金存量和核定的儲備額度確定對其的資金補給量。 檢查公司是否及時根據(jù)分公司貨幣資金存量和核定的儲備額度確定對其的資金補給。 8 貨幣資金信息管理 貨幣資金賬實不符和存在賬外貨幣資金風險。 各級財務(wù)部門編制月度和年度現(xiàn)金流量表，報財務(wù)部門負責人審核后報計劃財務(wù) 部。 檢驗月度和年度現(xiàn)金流量表是否經(jīng)過適當審批。 編制與審批 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 公司必須根據(jù)現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容進行資金分析，編寫貨幣資金分析報告。 檢查公司是否及時編制貨幣資金分析報告。 資金 管理 第一版 20 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 不能很好的規(guī)劃資金規(guī)模及用途，造成資金使用效率低下，影響企業(yè)目標實現(xiàn)。 公司 資金分析報告要求按月進行編寫，報告中必須就報告期內(nèi)資金流入流出情況、預(yù)算完成情況、下期資金收支計劃安排、期末資金存量、存在的問題及解決的對策進行詳細說明 。 檢查公司貨幣資金分析報告內(nèi)容是否符合要求。 違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。 資金分析報告為本單位財務(wù)保密信息，必須控制報告發(fā)放范圍并妥善保存。 檢查資金分析報告發(fā)放范圍控制規(guī)定和發(fā)放記錄。 貨幣資金賬實不符和存在賬外貨幣資金風險。 各分公司根據(jù)月度和年度現(xiàn)金流量表，編制半年和年度資金分析報告，報財務(wù)部門負責人審核后報計劃財務(wù)部。 檢查各分公司半年和年度資金分析報告是否經(jīng)過適當審核后報計劃財務(wù)部。 財務(wù)部門負責人審核 資金 被非法挪用。 公司必須將資金管理工作落實到人，應(yīng)配備專職或兼職資金管理人員，確保貨幣資金管理有序，信息準確、完整。 檢查是否將資金管理工作落實到人，貨幣資金管理信息是否準確、完整。 9 資金管理監(jiān)督及考核 資金被非法挪用。 公司將不定期對貨幣資金管理情況進行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進行。各分公司可根據(jù)本單位實際情況制定內(nèi)部檢查制度。 檢查是否開展對貨幣資金管理情況進行專項檢查工作。 執(zhí)行與監(jiān)督 違反國家貨幣資金管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度， 受到處罰。 對貨幣資金管理情況進行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于： 檢查對貨幣資金管理情況進行專項檢查的內(nèi)容是否符合 資金 管理 第一版 21 業(yè)務(wù)目標 業(yè)務(wù)風險 控制點 監(jiān)督檢 查 不相 容 職務(wù) /崗位 授權(quán)及 要求 要求。 內(nèi)部資金管理辦法和內(nèi)部資金集中調(diào)度系統(tǒng)的完善性、內(nèi)部資金的盤活程度情況。 執(zhí)行國家和公司有關(guān)資金管理辦法的情況。 公司的投資管理、