【文章內(nèi)容簡介】 銷售化妝品并負(fù)責(zé)形象設(shè)計，供貨單位與經(jīng)銷公司協(xié)商，其購入的化妝品由經(jīng)銷公司自行到稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票，此方式是否可行？ 《 發(fā)票管理辦法 》 第二十條 銷售商品 、 提供服務(wù) 以及從事其他經(jīng)營活動 的單位和個人， 對外 發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方 應(yīng)向 付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。 問題 ：將貨物用于非增值稅項目、免稅項目、集體福利等是否可開具發(fā)票。 將貨物用于對外投資、無償捐贈、利潤分配等是否可開具發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 問題：代銷售方開具發(fā)票、拒絕開具發(fā)票、開具發(fā)票時限把握不準(zhǔn)、虛開發(fā)票 ? 注意：不征收流轉(zhuǎn)稅是否可以開具發(fā)票、免稅是否可以開具發(fā)票 納稅人俱樂部 4006509936 ? 虛開增值稅專用發(fā)票 虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。 具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（ 1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（ 2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（ 3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 虛開增值稅發(fā)票及可以抵扣稅款的其他發(fā)票的刑事責(zé)任？ 虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。虛開稅款數(shù)額 1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取 5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照虛開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定處罰。 （抵扣稅款的其他發(fā)票包括：海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、運輸發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票） 納稅人俱樂部 4006509936 ? 單位發(fā)票犯罪法律責(zé)任 單位犯虛開增值稅發(fā)票及可以抵扣稅款的其他發(fā)票之罪的，對單位判處罰金，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 非善意取得虛開的專用發(fā)票的處理 非善意取得虛開的專用發(fā)票是指①購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票；（指購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符） ②在貨物交易中，從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票；（指購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄 市和計劃單列市）以外地區(qū)的） ③其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 利用取得的虛開的專業(yè)發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以罰款。進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。 ? 取得的虛開的專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以 1萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。 （國稅發(fā) 〔 1997〕 134號 國稅發(fā) 〔 2021〕182號 ) 納稅人俱樂部 4006509936 ? 善意取得虛開的專用發(fā)票的處理 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進項稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款。 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。 （國稅發(fā) 〔 2021〕 187號 國稅函 〔 2021〕 1240號） 納稅人俱樂部 4006509936 ? 財政票據(jù) 支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金（指行政事業(yè)性單位收取的屬于國家或省級財稅部門列入不征稅名單的行政事業(yè)性收費（基金）），以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證； 如 ，對從事公路運輸?shù)膯挝换騻€人收取的公路運輸管理費。 ? 簽收單據(jù) 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明。 納稅人俱樂部 4006509936 ? 其他憑證 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證及符合相關(guān)稅收政策的會計憑證。 如 ，企業(yè)支付給工人發(fā)生的支出時，根據(jù)工人的工資發(fā)放表（收款人簽字確認(rèn)或銀行支付證明）結(jié)合 勞動合同 進行確認(rèn)。 思考：你認(rèn)為企業(yè)之間支付的違約金準(zhǔn)予稅前扣除的合法憑證是什么？ 納稅人俱樂部 4006509936 三．從三種角度透視 2021年重要的匯算清繳政策 ? （一） 2021年重要的財稅政策盤點及應(yīng)用解析 ? （二）從公司層面處理匯算清繳的 15個焦點問題 ? （三）金融層面的涉稅 11點與稅收利益的獲取 ? （四）從財務(wù)層面提煉匯算 48個熱點與難點 納稅人俱樂部 4006509936 （一） 2021年重要的財稅政策盤點及應(yīng)用解析 ? 關(guān)于修改 《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》 的決定 ( 中華人民共和國國務(wù)院令第 605號） ? 《 中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則 》 中華人民共和國財政部令第 66號 主要變化： 調(diào)整了油氣資源稅的計征辦法和稅率，由從量定額改為從價定率 稅率 5— 10%（ 5%） 調(diào)整了焦煤和稀土礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn) 焦煤由每噸 5元調(diào)為每噸 820元（ 8元／噸） 稀土礦 30元調(diào)為每噸 (輕稀土礦 60元／噸、中重稀土礦 30元／噸） 納稅人俱樂部 4006509936 ? 關(guān)于修改 《 中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例 》 的決定 ( 中華人民共和國國務(wù)院令第 606號） ? 關(guān)于修改 《 中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例 》 的決定 ( 中華人民共和國國務(wù)院令第 607號） ? 按照原規(guī)定，我國對對外合作開采海洋石油、陸上石油資源，應(yīng)繳納礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。為統(tǒng)一各類油氣企業(yè)資源稅費制度，公平稅負(fù)，在這次修改資源稅暫行條例的同時，對上述兩個對外合作開采石油資源的條例作了相應(yīng)修改，刪去了其中關(guān)于繳納礦區(qū)使用費的規(guī)定，明確自修改決定施行之日起，對外合作開采海洋和陸上油氣資源不再繳納礦區(qū)使用費，統(tǒng)一依法繳納資源稅。 納稅人俱樂部 4006509936 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知財稅〔 2021〕 58號 ? 一、對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。 二、自 2021年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 三、上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以 《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)。《 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄 》 另行發(fā)布。 納稅人俱樂部 4006509936 四、對西部地區(qū) 2021年 12月 31日前新辦的、根據(jù) 《 財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知 》 （財稅 [2021]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。 本通知所稱西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。 納稅人俱樂部 4006509936 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅 〔 2021〕 53號 ? 一、 2021年 1月 1日至 2020年 12月 31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于 《 新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 （以下簡稱 《 目錄 》 ）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 二、新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。 三、屬于 《 目錄 》 范圍內(nèi)的企業(yè)是指以 《 目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。 四、第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。 五、按照本通知規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅 25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。 納稅人俱樂部 4006509936 關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知國稅發(fā) 〔 2021〕 50號 ? 2021年 5月，國家稅務(wù)總局下發(fā)了 《 關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2021〕 54號）各級稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)貫徹落實國稅發(fā) 〔 2021〕 54號文件規(guī)定，以非勞動所得為重點，依法進一步加強 納稅人俱樂部 4006509936 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2021年第 46號 ? 全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 的決定 國家稅務(wù)總局公告2021年第 48號 ? 國務(wù)院關(guān)于修改 《 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 》 的決定 中華人民共和國國務(wù)院令第 600號 ? 關(guān)于調(diào)整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知 財稅 〔 2021〕 62號 納稅人俱樂部 4006509936 ? 工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五 ,以每月收入額減除費用 三千五百元后的余額 ，為應(yīng)納稅所得額。自 2021年 9月 1日起施行。 ? 個人所得稅稅率表一 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過 1500元的 3 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 7 超過 80000元的部分 45 納稅人俱樂部 4006509936 ? 納稅人 2021年 9月 1日（含）以