執(zhí)行審計法規(guī)操作規(guī)范(編輯修改稿)
2025-06-20 01:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 社?；饘徲嬐ㄖ獣鴺祟}一般為： ? 四川省審計廳關于四川省 ****（被審計社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金或機構全稱）財務收支情況審計的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計法 》 第二十三條、第三十八條。 應用舉例 6 ? 國際組織和外國政府援助、貸款項目審計通知書標題一般為： ? 巴中市審計局對 ***（接受審計的單位和國際組織外國政府援助、貸款項目全稱）項目財務收支情況及項目執(zhí)行情況審計的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計法 》 第二十四條、第三十八條。 應用舉例 7 ? 經(jīng)濟責任審計通知書標題一般為： ? 巴中市審計局對巴中市 ****（被審計者單位全稱） ***（接受審計者職務及姓名） **（任期、離任）經(jīng)濟責任審計的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計法 》 第二十五條、第三十八條； ? 經(jīng)濟責任審計與其他類型審計一并實施的審計通知書標題為： ? 巴中市審計局對巴中市 ****（被審計者單位全稱） ***（接受審計者職務及姓名） **（任期、離任）經(jīng)濟責任及***（審計類型名稱）審計的通知。 ? 通知書編制依據(jù)，還應增加與審計類型相適用的依據(jù)。 應用舉例 8 ? 專項審計調(diào)查通知書標題一般為： ? 巴中市審計局對 *****（接受調(diào)查單位全稱及事由）情況專項審計調(diào)查的通知； ? 通知書編制依據(jù)，適用 《 審計法 》 第二十七條、第三十八條。 應用舉例 9 ? 績效審計項目，除了適用上述相應條款，增加 《 審計法實施條例 》 第二條。 ? 例如：國家（政府）投資項目效益審計通知書編制依據(jù)，適用 《 審計法 》 第二十條、第三十八條及 《 審計法實施條例 》 第二條。 其他事項規(guī)范要求 ? 就地審計應表述為 “ 我 *派出審計組 ” ；送達審計應表述為 “ 成立審計組 ” ； ? 審計機關認為需要被審計單位自查的，應在通知書中載明自查的內(nèi)容，要求和期限。 ? 結合項目審計開展專項審計調(diào)查的，可以只送達審計通知書，并在審計通知書中明確專項審計調(diào)查事宜。 其他事項處理 ? 上級審計機關依法將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權下級審計機關進行審計時，應使用授權審計通知書，抄送被審計單位。授權審計通知書應明確審計事項的范圍、內(nèi)容、時間和授權審計機關的其他要求。 ? 下級審計機關獲得授權要實施審計前，應制發(fā) 《 審計通知書 》 連同 《 授權審計通知書 》 、《 審計組和審計人員紀律 》 、 《 被審計單位承諾書 》 等一并向被審計單位送達 。 審計實施方案編制 （ 58） ? 對被審計單位 調(diào)查了解內(nèi)容全面，收集的資料充分（ 準則 60條規(guī)定的九個方面 ）； ? 必須有調(diào)查了解記錄和相關資料； ? 方案要素齊全，內(nèi)容完整，操作性強，能夠起到指導、約束審計實施具體工作的作用； ? 方案應按規(guī)定程序審批，調(diào)整方案也應作出相關說明。 審計實施方案編制流程（ 59） ?調(diào)查了解被審計單位及其相關情況 ?確定職業(yè)判斷適用的標準 ?判斷可能存在的問題 ?判斷問題的重要性 ?確定審計應對措施 調(diào)查了解被審計單位及其相關情況（ 60） ?單位性質、組織結構 ?職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標 ?相關法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況 ?財政財務管理體制和業(yè)務管理體制 ?適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況 ?相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況 ?相關信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況 ?經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素 ?以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況 ?需要了解的其他情況 調(diào)查了解相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況（ 61） ? 控制環(huán)境 ? 風險評估 ? 控制活動 ? 信息與溝通 ? 對控制的監(jiān)督 ●對被審計單位的調(diào)查了解和對相關內(nèi)部控制的調(diào)查了解可分步實施，也可同步實施；調(diào)查了解的主要目的是根據(jù)適用的標準，判斷可能存在的問題 確定職業(yè)判斷適用的標準（ 65） ? 法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件 ? 國家有關方針和政策 ? 會計準則和會計制度 ? 國家和行業(yè)的技術標準 ? 預算、計劃和合同 ? 被審計單位的管理制度和績效目標 ? 被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績 ? 公認的業(yè)務慣例或者良好實務 ? 專業(yè)機構或者專家的意見 ? 其他標準 ●審計人員主要是選擇而非創(chuàng)造標準；堅持先有標準后審計的原則 判斷可能存在問題的重要性 （ 6871） 根據(jù)可能存在問題的性質、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。應當關注的因素： ? 是否屬于涉嫌犯罪的問題 ? 是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題 ? 是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題 ? 可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額 ? 是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷 ? 是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷 ? 政府等相關領導機關及公眾的關注程度 ? 其他因素 ●對合規(guī)審計和績效審計只作定性判斷，不要求定量運用；對財務報表審計參照注冊會計師準則確定重要性水平。根據(jù)判斷結果，分析可能存在的重要問題和確定審計事項 確定審計應對措施（ 7376） ?怎么審： 確定主要審計步驟和方法，包括是否測試內(nèi)控和檢查信息系統(tǒng)，對每一審計事項的審
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