地方財政與中國經濟發(fā)展(編輯修改稿)
2025-06-20 00:20 本頁面
【文章內容簡介】 供的公共產品的受益關系確定稅收的歸屬。 – ?公共產品的受益對象明確，外溢性小，向特定受益對象征收的稅種，應劃分為地方稅。 – ?公共產品受益范圍廣泛，外溢性強的公共產品的稅收 ,應劃為中央稅。 ?優(yōu)化資源配置的效率原則 (稅收的經濟效率原則 ) 根據(jù)稅收對經濟效率的影響劃分稅種歸屬 – ?對流動性資源征稅應劃分為中央稅。 對不易流動的資源征稅，應劃歸地方稅。 – ?對產業(yè)結構、經濟結構影響作用大的稅種應劃歸中央稅，否則劃為地方稅。 – ?中央征收效益更高的稅種，劃歸中央稅；否則 ,劃為地方稅。 ?體現(xiàn)政府職能分工的原則 以稅種功能與政府職能的一致性劃分稅種歸屬原則 – ?具有經濟穩(wěn)定和收入分配功能的稅種歸中央。 – ?具有資源配置功能的稅種歸地方。 二 .稅收劃分的方式（ 1） ?。一般是先征后分 ,即先統(tǒng)一征收，再把稅額按一定的比例在各級政府間劃分。 ?。按照稅種劃分中央與地方的收入范圍 ,即確定某些稅種的隸屬關系 ,將某些稅種的收入固定地劃歸中央或地方或實行共享。 二 .稅收劃分的方式（ 2） ?。即按照稅源實行同源課稅，分率計征的方式。有兩種做法 : – ?上下級政府對同一稅基按不同比例 (稅率 )分別征收，稅額分別使用。 – ?“稅收寄征”。即上級政府在對某一稅基按照自己的稅率征收本級稅款的同時，代替下級政府并按照下級政府的稅率對同一稅基課稅 ,而后將這類稅款收入撥給下級政府。 二、稅收劃分的方式（ 3） ? (劃分稅權 )：分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系，中央與地方均享有相應的稅收立法權，稅收管理權(開征和停征權、稅目的增加和調整權 )并有權管理和運用本級稅收收入。 ?：用兩種或兩種以上的方式劃分各級政府間的稅收，即以一種方式為主的情況下，輔之以另一種方式。 三 .具體稅種的劃分 ? (進出口關稅 ) 屬于國際貿易稅 ,影響國家經濟利益和經濟安全，對產業(yè)結構影響作用大 ,經濟穩(wěn)定功能強，環(huán)節(jié)單一，是中央調控的主要手段，適宜中央稅。 ? (個人、公司所得稅 ) 屬于稅基流動性較大的稅種。同時，收入再分配和經濟穩(wěn)定功能較強，應歸中央稅。 ?（產品稅） ? 分單一環(huán)節(jié)和多環(huán)節(jié)銷售稅 ? 單一環(huán)節(jié)：（產制、批發(fā)、零售），因稅基容易確認，方便征收，可由任一級政府征收。 ? 多環(huán)節(jié)：（增值稅），因需要稅前抵免，若各地稅率和稅基有差異，征管就十分困難，所以，不應劃為地方稅，適宜中央稅。 ? 包括對資本、財富的轉移及繼承和遺產的課稅，適于中央稅。 ? 這類稅的特征：不流動（不動產），稅源分散，明顯易查，具有連續(xù)性和一致性。最適宜地方稅。 ?6.“ 有害產品”稅（特種消費稅、行為稅） 適用于各級政府征收。一般是“屬地原則”。 ? 分布不均勻的自然資源：從整體角度講，資源稅應歸中央稅，這有利于資源合理配置及發(fā)揮作用。如地方征收會使地區(qū)間的不平衡永久化。 分布均勻的自然資源：因其不可流動性，便于地方政府的征管，且地區(qū)間差距也小，可以劃歸地方稅 。 、 ?世界上并不存在一個統(tǒng)一的地方稅模式，關鍵是要從自身國情出發(fā)，選擇與本國國情相符合的稅收管理體制及其地方稅收支付。盡管如此，國際上其他國家在地方稅發(fā)展中仍有一些共同之處知道我們借鑒和研究。 ? ? ?，各國的地方稅日益成為整個國家稅制不可或缺的一個重要組成部分 四 .借鑒和啟示 五 .我國政府間的稅收劃分 ? ? ?稅種設置 ?流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅等 4種 ?所得稅類：企業(yè)所得稅（國內各類企業(yè)）、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等 3種 ?資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等 2種 ?特定目的稅類：城市維護建設稅、耕地占用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（暫停征收）、土地增值稅、車輛購置稅、燃油稅（目前沒有立法開征）等 7種 （一）稅種設置 財產稅類：房產稅、城市房地產稅、遺產稅（目前沒有立法開征）等 3種 行為稅類：車船使用稅，車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅、證券交易稅（目前沒有立法開征）、屠宰稅、筵席稅等 8種 農牧業(yè)稅類：農業(yè)稅（含農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅等 2種 稅種的劃分 ?稅種的劃分 – 中央稅（ 4種）：關稅、消費稅、船舶噸稅（對外籍輪船征收）、車輛購置稅 – 地方稅（ 13種）： ?農業(yè)稅（農業(yè)特產稅）、牧業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、個人所得稅（利息稅除外） （ 7種）： – 增值稅（ 75％歸中央， 25％歸地方） – 營業(yè)稅（鐵路、各銀行總行的歸中央、保險公司 8％稅率的 3％歸中央、 5％歸地方） – 城市維護建設稅 – 企業(yè)所得稅（按隸屬關系劃分） – 個人所得稅（利息部分除外） – 資源稅（海上石油資源歸中央，其余為地方） – 印花稅（ 88％歸中央、 12％歸地方） 我國現(xiàn)行稅收劃分的利弊分析 ?有利影響 – 奠定了分稅財政體制的基礎 – 促進稅收收入的穩(wěn)步增長 ?① 規(guī)范了政府間收入的分配制度 ?②調動了地方政府增收的積極性 – 提高了資源配置效率 ?弊端分析 – 稅種結構不合理 ? ① 一般國家，中央稅占大部分，目前明確的只有 2種，這就不能保證中央有穩(wěn)定增長的收入來源，影響中央財政收入的穩(wěn)定提高，影響中央財政職能的發(fā)揮 ? ② 地方稅缺少主體稅種。嚴格地講，這些稅種并不是地方稅，只是收入歸地方的
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