shenji00x第一章總論(編輯修改稿)
2025-06-16 23:31 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)負(fù)責(zé)，合伙人對(duì)其個(gè)人執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任 ,合伙人之間不承擔(dān)連帶責(zé)任） 國(guó)內(nèi)形式： 合伙 有限責(zé)任 (法人 ) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有承辦業(yè)務(wù)的資格 。 管理機(jī)關(guān)：財(cái)政部、財(cái)政廳 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ 1988）（自律組織） 宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)（見注冊(cè)會(huì)計(jì)師法） 會(huì)員：個(gè)人（執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)）、團(tuán)體會(huì)員 民間審計(jì)人員 ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ? 專業(yè)階段（應(yīng)具備知識(shí)的測(cè)試）， 6門課：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理， 5年 ? 綜合階段（運(yùn)用知識(shí)解決問題能力的測(cè)試） 1門課，5年內(nèi) 全科合格證 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格者只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，并具備相應(yīng)的工作能力，才能準(zhǔn)予注冊(cè)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 民間審計(jì)人員 （ 2） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 主任會(huì)計(jì)師 副主任會(huì)計(jì)師 部門經(jīng)理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 業(yè)務(wù)助理人員和其他 二、民間審計(jì)規(guī)范 ?《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 （ 1994年 1月 1日施行） 職業(yè)道德準(zhǔn)則 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 后續(xù)教育準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系 CPA職業(yè)行為規(guī)范與道德追求 CPA執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) CPA為保持和提高執(zhí)業(yè)能力而應(yīng)接受后續(xù)教育的要求 事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量而應(yīng)實(shí)施的管理標(biāo)準(zhǔn) 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 》 框架 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則（ 1） 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（ 1） 審計(jì)準(zhǔn)則 （ 41） 審閱準(zhǔn)則 （ 1） 其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （ 2） 商定程序 代編財(cái)務(wù)信息 … 鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則 一）鑒證業(yè)務(wù)的定義 鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 簽證對(duì)象信息 提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)簽證對(duì)象信息 信任程度 的業(yè)務(wù)。如財(cái)務(wù)報(bào)表是信息、其反映的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況是 簽證對(duì)象 理解： 用戶：預(yù)期使用者（責(zé)任方除外） 目的：增強(qiáng) 簽證對(duì)象信息的信任程度 獨(dú)立性和專業(yè)性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立于責(zé)任方和預(yù)期使用者 產(chǎn)品：鑒證結(jié)論（書面報(bào)告） 二） 鑒證業(yè)務(wù)的分類 ? 按保證程度分類 ? （ 1）合理保證（歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)，以積極方式獲取證據(jù)，實(shí)施比較詳細(xì)的審計(jì)程序，降低至可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，我們認(rèn)為）。包括： ? 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) ? 特殊領(lǐng)域（如驗(yàn)資、 特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)等） 按保證程度分類 （ 2）有限保證（歷史財(cái)務(wù)信息審閱，降低至可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 ,消極方式獲取證據(jù)，咨詢和分析，沒有注意到） 審閱業(yè)務(wù)： 小規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 ? 中期財(cái)務(wù)報(bào)告審閱 ? 其他鑒證根據(jù)預(yù)期使用者的要求不同分為有限保證、無限保證 按預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的不同方式分類 ?（ 1）基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱） ?（ 2）直接報(bào)告業(yè)務(wù)：無責(zé)任方認(rèn)定或預(yù)期使用者無法獲取認(rèn)定的業(yè)務(wù)（客戶未提供內(nèi)部控制報(bào)告，屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)）。 三） 鑒證業(yè)務(wù)要素 三方關(guān)系 簽證對(duì)象 標(biāo)準(zhǔn) 證據(jù)（第四章介紹） 報(bào)告（第十二章介紹） 三方關(guān)系 ? （ 1） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（主體， CPA或?qū)＜遥? ? （ 2）責(zé)任方 ? 直接報(bào)告業(yè)務(wù) ：對(duì) 簽證對(duì)象 負(fù)責(zé)的組織或人員（如鑒證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，責(zé)任方是對(duì)該系統(tǒng)負(fù)責(zé)的組織和人員）。 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)：對(duì) 簽證對(duì)象 信息 負(fù)責(zé)并可能同時(shí) 對(duì)簽證對(duì)象 負(fù)責(zé)的組織或人員（如財(cái)務(wù)報(bào)告、持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告，責(zé)任方是管理層）。 （ 3）預(yù)期使用者 預(yù)期使用簽證報(bào)告的組織或人員 判斷 判斷： A：責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，管理層是責(zé)任方也是預(yù)期使用者。但使用者還包括股東、債權(quán)人等）。 B：簽證業(yè)務(wù)中的委
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