shenji00x第一章總論-wenkub
2023-05-22 23:31:03 本頁面
【正文】 不同審計組織的審計特征、民間審計的法律責任， 重點掌握 審計規(guī)范體系和鑒證業(yè)務基本準則。 審查的問題向 司法部門反映 我國政府審計機關及人員 ?1）審計機關的設置 ?審計署 ?省審計廳 ?省轄市審計局、縣審計局 ?審計特派員辦事處和審計特派員（辦事處負責人）（ 審計署駐重點地區(qū)或部門） ? 我國政府審計機關及人員 ? 2） 管理體制 ? 統(tǒng)一領導、分級審計、雙重管理（上級審計機關、本級政府） ? （規(guī)章制度、交辦的審計事項、計劃重點問題報審計署、糾正地方審計機關錯誤的審計結論） ? 3）人員構成（國家公務員） ? 高級審計師、審計師、助理審計師 ? 最高審計機關國際組織 是聯合國經社理事會下屬的一個非政府間組織（ 1968年） 政府審計機關的設置 國務院 省級地方政府 地市級地方政府 審計署 審計廳 審計局 雙重領導 ?二）審計機關的職責和權限 ?職責（法律法規(guī)規(guī)定的任務） ?1） 財政收支（預算執(zhí)行情況和決算、預算外資金） ?2）財務收支（金融機構、國有企事業(yè)、國有控股、社會保障捐贈資金、國外援款貸款項目） ?3）任期經濟責任審計 ? 4） 其他 權限 審計機關享有的權利 ? 要求提供資料權 1）監(jiān)督檢查權 審計檢查權 調查取證權 2）采取臨時強制措施權 3）建議糾正違反規(guī)定權 4）通報和公布審計結果權（政府和社會公眾） 權限 5）處理處罰權 拒絕、阻礙審計工作的行為（責令改正，通報批評、警告、追究責任）。 處理準則 審計機關對審計事項作出評價 ， 出具審計意見書 ， 對違反國家的財政 、 財務收支行為及違反《 審計法 》 行為給予處理處罰 ， 作出審計決定時應遵循的行為規(guī)范 。 ? 一般準則 ? 對內部審計機構和人員的基本要求 。 ? 報告準則：對審計報告的質量要求 、 內容 、 編制進行的規(guī)范 ? 審計報告的內容：審計概況 ， 審計依據 ， 審計結論 ， 審計決定 ， 審計建議 。 國外形式： 獨資（無限責任） 合伙（以各自的資產承擔無限連帶責任） 有限責任 有限責任合伙制（事物所以其資產對其債務負責，合伙人對其個人執(zhí)業(yè)行為承擔無限責任 ,合伙人之間不承擔連帶責任） 國內形式： 合伙 有限責任 (法人 ) 會計師事務所具有承辦業(yè)務的資格 。包括： ? 財務報表審計 ? 特殊領域（如驗資、 特殊目的審計業(yè)務等） 按保證程度分類 （ 2）有限保證（歷史財務信息審閱，降低至可接受的審計風險水平 ,消極方式獲取證據，咨詢和分析，沒有注意到） 審閱業(yè)務： 小規(guī)模企業(yè)財務報表審閱 ? 中期財務報告審閱 ? 其他鑒證根據預期使用者的要求不同分為有限保證、無限保證 按預期使用者獲取鑒證對象信息的不同方式分類 ?（ 1）基于責任方認定的業(yè)務（財務報表審計、財務報表審閱） ?（ 2）直接報告業(yè)務：無責任方認定或預期使用者無法獲取認定的業(yè)務（客戶未提供內部控制報告，屬于直接報告業(yè)務，內部控制鑒證業(yè)務）。但使用者還包括股東、債權人等）。 簽證對象 （ 2）特征 財務業(yè)績或狀況：定量的、客觀的、歷史的 法規(guī)遵守情況：定性的 未來盈利能力的：主觀的、預測的 審計時應考慮的特征影響： 按照標準對對象進行評 價或計量的準確性；證據的說服力。 四）鑒證業(yè)務和服務業(yè)務的區(qū)別 ? 涉及的關系人不同（代編財務信息） ? 服務：客戶管理層、注冊會計師 ? 鑒證：客戶管理層（責任方）、注冊會計師和預期使用者。預期使用者只能閱讀鑒證報告獲取信息。但并不絕對，具備 以下條件時，考慮作為一項新簽證業(yè)務： 簽證對象的某個方面適用于所采用的標準，可以針 對該方面執(zhí)行簽證業(yè)務并予以說明； 能夠選擇或設計適用于簽證對象的其他標準。美國 ?原因：報表使用者日趨了解注冊會計師的責任；政府監(jiān)管部門保護投資者的意識增強、懲罰力度加強；會計業(yè)務復雜，審計風險加大；“深口袋”理論；律師以或有收費為基礎提
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