【文章內(nèi)容簡介】 讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題規(guī)定如下： 一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定， （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定 （二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范 （五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 56 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件規(guī)定： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 =技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 57 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件規(guī)定： 二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后 相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。 58 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件規(guī)定： 三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 59 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件規(guī)定： 四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納 （一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報 1. 2. 3. 4. 。 60 稅收優(yōu)惠 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 國稅函 [2021]212號文件規(guī)定： 四、（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時 1. 3. 4. 5. 。 61 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 財(cái)稅 [2021]69號文件 財(cái)稅 [2021]133號 文件 62 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定： 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 63 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]69號文件規(guī)定： 實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值） 247。 2 全年月平均值＝全年各月平均值之和 247。 12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 64 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]69號文件規(guī)定： 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （國稅發(fā) [2021]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 65 稅收優(yōu)惠 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]133號文件規(guī)定： 一、自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。 66 稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 國稅函 [2021]203號文件 67 稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定： 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 》規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 68 稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 國稅函 [2021]203號文件規(guī)定： 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “ 高新技術(shù)企業(yè)證書 ” 及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按 15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 69 稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 國稅函 [2021]203號文件規(guī)定： 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于 《 國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 規(guī)定的范圍的說明； （二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）； （三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 以上資料的計(jì)算、填報口徑參照 《 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 》 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 70 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 國發(fā) [2021]39號文件 財(cái)稅 [2021]21號文件 財(cái)稅 [2021]69號文件 71 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 國發(fā) [2021]39號文件規(guī)定： 一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡： 自 2021年 1月 1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后 5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅 15%稅率的企業(yè)， 2021年按 18%稅率執(zhí)行， 2021年按 20%稅率執(zhí)行， 2021年按 22%稅率執(zhí)行， 2021年按 24%稅率執(zhí)行， 2021年按 25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行 24%稅率的企業(yè)， 2021年起按 25%稅率執(zhí)行。 72 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 國發(fā) [2021]39號文件規(guī)定： 一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法 自 2021年 1月 1日起，原享受企業(yè)所得稅 “ 兩免三減半 ” 、“ 五免五減半 ” 等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從 2021年度起計(jì)算。 享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指 2021年 3月 16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實(shí)施過渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按 《 實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表 》 （見附表）執(zhí)行。 73 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 國發(fā) [2021]39號文件規(guī)定： 三、 實(shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定 享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按本通知第一部分規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。 74 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]21號文件規(guī)定： 對按照國發(fā) [2021]39號文件有關(guān)規(guī)定適用 15％企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā) [2021]39號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即 2021年按 18％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2021年按 20％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2021年按 22％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2021年按 24％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅， 2021年及以后年度按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 對原適用 24％或 33％企業(yè)所得稅率并享受國發(fā) [2021]39號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)， 2021年及以后年度一律按 25％稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。 75 稅收優(yōu)惠 過渡期稅收優(yōu)惠 財(cái)稅 [2021]69號文件規(guī)定： 《 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》 （國發(fā) [2021]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。 76 稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 國稅發(fā) [2021]87號文件 77 稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按照投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 78 稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠 國稅發(fā) [2021]87號文件就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)問題規(guī)定如下： 一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照 《 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 （國家發(fā)展和改革委員會等 10部委令 2021年第 39號，以下簡稱 《 暫行辦法 》 ）和 《 外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定 》 （商務(wù)部等 5部委令 2021年第 2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。 79 稅收優(yōu)惠 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠 國稅發(fā) [2021]87號文件規(guī)定： 二、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2年（ 24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70%，在股權(quán)持有滿 2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的， （一）經(jīng)營范圍符合 《 暫行辦法 》 規(guī)定，且工商登記為 “創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司 ” 、 “ 創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司 ” 等專業(yè) （二）按照 《 暫行辦法 》 規(guī)定的條件和程序完