【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 定了征稅原則。在同一個(gè)歐盟國(guó)家內(nèi)提供電子傳送服務(wù)的供應(yīng)商，必須在該國(guó)征稅。如電子傳送橫跨兩個(gè)歐盟國(guó)家，則要在供應(yīng)商所在的歐盟國(guó)家內(nèi)征稅。非歐盟成員國(guó)的供應(yīng)商，對(duì)歐盟成員國(guó)提供電子傳送服務(wù)，便要起征增值稅。同時(shí)，該供應(yīng)商必需在歐盟內(nèi)其中一國(guó)辦理稅務(wù)登記。2021 年 7 月 1 日開(kāi)始，歐盟關(guān)于對(duì)非成員國(guó)家電子商務(wù)征稅的法規(guī)正式生效。新法規(guī)規(guī)定，凡是通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)向歐盟 15國(guó)的個(gè)人消費(fèi)者出售書(shū)籍、軟件、以及音像制品的非歐盟成員國(guó)的企業(yè)，將和其它行業(yè)一樣，向歐盟繳納增值稅。這一法規(guī)的出臺(tái)，意味著對(duì)因 特網(wǎng)電子商務(wù)的征稅，己進(jìn)入實(shí)施階段。 。它是指征稅不應(yīng)該影響 企業(yè) 在 電子 商務(wù)交易方式之間的 經(jīng)濟(jì) 選擇，不應(yīng)該對(duì)高新技術(shù)的 發(fā)展 構(gòu)成阻力。以我國(guó)目前的國(guó)情而論，更應(yīng)如此。在我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)還處于稚嫩時(shí)期，網(wǎng)址資源已相當(dāng)緊張，加上我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式落后，機(jī)制僵化，信息不靈，因而急需上網(wǎng)經(jīng)營(yíng)。如果我國(guó)稅收政策阻礙電子商務(wù)的發(fā)展，不僅會(huì)妨礙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，而且使稅收也變成無(wú)源之水、無(wú)本之木。 。首先，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，應(yīng)保持傳統(tǒng)貿(mào)易與電子商務(wù)的稅負(fù)一致。因?yàn)閭鹘y(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)只不過(guò)是貿(mào)易方式的變革，交易的本質(zhì)還是相同的。其次，要避免國(guó)際間雙重征稅。微軟公司的羅杰 紐曼強(qiáng)調(diào)： “稅法若想生效，需要全球的和諧。如果一個(gè)國(guó)家單方面出擊 ，就會(huì)出現(xiàn)雙重征稅的情況。 ”同時(shí)他不僅希望各國(guó)政府要彼此合作，而且還希望同納稅人合作，以求做到對(duì)電子商務(wù)的征稅公平合理。 。即對(duì)目前我國(guó)的電子商務(wù)暫采用適當(dāng)輕稅的稅收政策，以促進(jìn)電子商務(wù)在我國(guó)的迅速發(fā)展，開(kāi)辟新的稅收來(lái)源。其實(shí)世界各國(guó)對(duì)電子商務(wù)征稅暫時(shí)優(yōu)惠的態(tài)度還是一致的，例如美國(guó)前總統(tǒng)克林頓就公開(kāi)表示贊同各州和地方的政府在 2021 年之前不得向通過(guò) Inter 達(dá)成的商業(yè)交易征收新的稅收，并且為促進(jìn)電子商務(wù)走向成熟，美國(guó)政府甚至還主張商品由 網(wǎng)絡(luò) 進(jìn)行的交易，如電腦軟件及網(wǎng)上服務(wù)等一律免稅。 （ 二 ）現(xiàn)狀 我國(guó)的網(wǎng)上消費(fèi)起步較晚，發(fā)展水平也較低，到目前為止尚未形成固定的市場(chǎng)，消費(fèi)者的網(wǎng)上消費(fèi)還帶有較大的隨機(jī)性。所以現(xiàn)在電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收的影響還不明顯，但社會(huì)各界對(duì)電子商務(wù)的稅收缺失問(wèn)題也給予了高度重視。但是，目前中國(guó)稅制在設(shè)計(jì)上還尚未對(duì)網(wǎng)上交易做出明確規(guī)定，更談不上對(duì)電子商務(wù)行為進(jìn)行征稅。 （ 二 ）現(xiàn)狀 我國(guó)的網(wǎng)上消費(fèi)起步較晚，發(fā)展水平也較低，到目前為止尚未形成固定的市場(chǎng)，消費(fèi)者的網(wǎng)上消費(fèi)還帶有較大的隨機(jī) 性。所以現(xiàn)在電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收的影響還不明顯，但社會(huì)各界對(duì)電子商務(wù)的稅收缺失問(wèn)題也給予了高度重視。但是，目前中國(guó)稅制在設(shè)計(jì)上還尚未對(duì)網(wǎng)上交易做出明確規(guī)定，更談不上對(duì)電子商務(wù)行為進(jìn)行征稅。 （ 二 ）現(xiàn)狀 我國(guó)的網(wǎng)上消費(fèi)起步較晚，發(fā)展水平也較低，到目前為止尚未形成固定的市場(chǎng)，消費(fèi)者的網(wǎng)上消費(fèi)還帶有較大的隨機(jī)性。所以現(xiàn)在電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收的影響還不明顯，但社會(huì)各界對(duì)電子商務(wù)的稅收缺失問(wèn)題也給予了高度重視。但是，目前中國(guó)稅制在設(shè)計(jì)上還尚未對(duì)網(wǎng)上交易做出明確規(guī)定，更談不上對(duì)電子商務(wù)行為進(jìn)行征稅。 三、 電子商務(wù)對(duì)稅收帶來(lái) 的影響 目前，雖然我國(guó)的電子商務(wù)還只是在起步階段，可它對(duì)傳統(tǒng)商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)和稅收制度和征管帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。 （一）應(yīng)稅所得的性質(zhì)變得難以確定。多數(shù)國(guó)家的稅法對(duì)有形商品的銷(xiāo)售、勞務(wù)的提供和無(wú)形資產(chǎn)的使用都做了區(qū)分，以適用不同的征稅辦法。但是電子商務(wù)將原先以有形資產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，即電子商務(wù)在城交易情況，從而使得有形商品、無(wú)形資產(chǎn)和特許權(quán)之間的區(qū)別變得模糊，稅務(wù)征管部門(mén)很難確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得 還是特許權(quán)使用費(fèi)，導(dǎo)致稅務(wù)處理上的混亂。 （二）稅收管轄權(quán)受到?jīng)_擊。目前包括我國(guó)在內(nèi)的世界上多數(shù)國(guó)家都實(shí)行來(lái)源地稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的境內(nèi)外所得以及非本國(guó)居民的境內(nèi)所得擁有稅收征管的權(quán)力，由此引發(fā)的國(guó)際重復(fù)課稅，通常以雙方稅收協(xié)定的方式免除。然而互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使地域界限變的模糊，很難辨別服務(wù)提供者的所在位置，也就無(wú)從得知經(jīng)濟(jì)所得的來(lái)源地?？梢?jiàn)，電子商務(wù)的發(fā)展必然弱化稅收來(lái)源地管轄權(quán)。另外，國(guó)際貿(mào)易一體化和一些先進(jìn)技術(shù)的使用，也對(duì)以控制地為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷居民身份的居民管轄權(quán)造成沖擊，由此引發(fā)的避稅 問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重。 （三）稅收稽查難度加大。傳統(tǒng)的稅收征管模式建立在各種票證和賬簿等紙質(zhì)憑證的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)其有效性、真實(shí)性和合法性等的審核來(lái)達(dá)到管理和稽查的目的。電子商務(wù)實(shí)行的是無(wú)紙操作，各種銷(xiāo)售依據(jù)都是稍縱即逝的電子信息流形式存在，而且可以輕易地修改、刪除而不留痕跡，甚至連交易的標(biāo)的物（商品）本身都是虛擬的電子數(shù)據(jù)，稅收征管監(jiān)控失去了最直接的管理對(duì)象。同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)上企業(yè)的相關(guān)資料一般都沒(méi)有密碼保護(hù)，給稅務(wù)人員搜集相關(guān)信息帶來(lái)困難。可以說(shuō)，電子商務(wù)的無(wú)紙化給稅收征管稽查帶來(lái)了 前所未有的困難。 （四）國(guó)際避稅問(wèn)題復(fù)雜化。電子商務(wù)的發(fā)展促進(jìn)跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部功能一體化，利用互聯(lián)網(wǎng)可以更加容易地進(jìn)行逃避稅。只要擁有一臺(tái)計(jì)算機(jī)，一只 “貓 ”（ Moden）和一部電話(huà)，任何一個(gè)公司可以利用其在避稅地設(shè)立同站與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易，形成一個(gè)合法經(jīng)營(yíng)地，而僅把國(guó)內(nèi)作為一個(gè)存貨倉(cāng)庫(kù)。同時(shí)，電子貨幣和信息加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，也使納稅人在交易中的定價(jià)更為靈活和隱蔽，關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)很難找到可以參照的 “正常交易價(jià)格 ”。目前，通過(guò)離岸金融機(jī)構(gòu)和電子貨幣避稅的案件時(shí)有發(fā)生，這一切均有可能導(dǎo)致國(guó)家 課稅受到制約，國(guó)際避稅與反避稅斗爭(zhēng)將更趨復(fù)雜化。 四、應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的若干稅收對(duì)策 鑒于當(dāng)前形勢(shì)，應(yīng)當(dāng)抓緊研究、制定我國(guó)的電子商務(wù)稅收政策。電子商務(wù)雖然給我們稅收帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，但在目前我們?nèi)粘Ｉ?，社?huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中顯現(xiàn)出越來(lái)越重要的作用，其存在和發(fā)展是必然，其規(guī)律是可以把握的，針對(duì)目前存在的稅收問(wèn)題，將從以下幾方面進(jìn)行不斷完善： （一）修改完