【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼 (原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充 )。 支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。若超過，應(yīng)重填。 大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。 報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷 出納賬務(wù)處理的基本程序是什么 ? 賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、呈報(bào)的步驟和方法?；蛘哒f是從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表編制的步驟和方法?？茖W(xué)地組 織賬務(wù)處理程序，對(duì)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作效率，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能，具有十分重要的意義。 目前，我國(guó)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位的會(huì)計(jì)常用的賬務(wù)處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證賬務(wù)處理程序 。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序 。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于對(duì)匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。在各種程序下，對(duì)于出納人員來(lái)說，出納業(yè)務(wù)處理的步驟和方法基本相同。 出納工作的具體流程 出納的工作流程如下： 一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。 二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。 三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。 四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。 員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。 員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。 五、員工工資的發(fā)放。 出納工作細(xì)則： 工作事項(xiàng)及審驗(yàn)等程序 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付 現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍? 若收到假幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。 多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。 把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。 不得“坐支”。 每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符 做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。 一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。 員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。 若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。 銀行賬處理 登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。 每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。 每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。 保管好各種空白支票，不得隨意亂放。 公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。 每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。 報(bào)銷審核 在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。 若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。 附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因或不予報(bào)銷。 正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。 若有，應(yīng)分開貼。 支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過 3 項(xiàng)。 若超過，應(yīng)重填。 大、小金額是否相符。 若不相符，應(yīng)更正重填。 報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。 若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。 支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。 若無(wú)，不予報(bào)銷。 現(xiàn)金管理的原則 會(huì)計(jì)范疇中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，它可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資，支付日常零星開支，償還債務(wù)等。 在這里，需要特別指出的是“現(xiàn)金”一詞，依國(guó)際慣例解釋，是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以， 現(xiàn)金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。 現(xiàn)金管理就是對(duì)現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，現(xiàn)金管理的基本原則是： 第一，開戶單位庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理。 第二，不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道，不利于開戶銀行對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。 第三，企業(yè)收入的現(xiàn)金不 準(zhǔn)作為儲(chǔ)蓄存款存儲(chǔ)。 第四，收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開戶銀行，確有困難的，應(yīng)由開戶銀行確定送存時(shí)間。 第五，嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。 第六，不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍和限額內(nèi)需要現(xiàn)金，應(yīng)從開戶銀行提取，提取時(shí)應(yīng)寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。 第七，企業(yè)之間不得相互借用現(xiàn)金。 銀行賬戶的分類及開戶條件簡(jiǎn)介 銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請(qǐng)貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。具有反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，可選擇離辦公地點(diǎn)附近的銀行申請(qǐng)開設(shè)自己的結(jié)算賬戶。 根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶應(yīng)分為基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶四種。 基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。它是各獨(dú)立結(jié)算單位或?qū)嵭?獨(dú)立核算企業(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定是每一存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企、事業(yè)單位的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過此賬戶辦理。 (1)開設(shè)基本存款賬戶的當(dāng)事人應(yīng)具備的資格。 ①企業(yè)法人 。 ②企業(yè)法人內(nèi)部單位核算的單位 。 ③管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門 。 ④實(shí)行財(cái)政管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位 。 ⑤縣級(jí) (含 )以上軍隊(duì)、武警單位 。 ⑥外國(guó)駐華機(jī)構(gòu) 。 ⑦社會(huì)團(tuán)體 。 ⑧單位附屬的食堂、 招待所、幼兒園 。 ⑨外地常設(shè)機(jī)構(gòu) 。 ⑩私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)承包戶和個(gè)人。 (2)基本存款賬戶開立所需證明文件，按規(guī)定存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件之一： ①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照”或“營(yíng)業(yè)執(zhí)照” 。 ②中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文 。 ③軍隊(duì)以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證 。 ④單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明 。 ⑤駐地有關(guān)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文 。 ⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議 。 ⑦個(gè)人居民身份證和戶口本。 一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過賬戶辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。 根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶，并須提供以下的證明文件。 (1)在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)。 (2)與基本存款人賬戶的存款不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款戶的存款人同意其的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。 臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件： (1)外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照。 (2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的單位個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。 專用存款賬戶。專用存款賬戶是指存款人因特定用途而開立的賬戶。 根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件： (1)存款人特定的用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括基本建設(shè)的基金，更新改造的資金。特定用途并需要專門管理的資金。 (2)存款人須向開戶銀行出具有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件或國(guó) 家有關(guān)文件的規(guī)定等證明文件。 什么是票據(jù)行為 票據(jù)行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據(jù)行為是指以發(fā)生、變更或消滅票據(jù)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系為目的法律行為，包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據(jù)行為是票據(jù)當(dāng)事人以負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)為目的的法律行為，包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。 (1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于受款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據(jù)，在票據(jù)上記載法定內(nèi) 容并簽名。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機(jī)關(guān)印制，因而所謂“作成”只是填寫有關(guān)內(nèi)容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。 (2)背書。背書是指持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利與他人。票據(jù)的特點(diǎn)在于其流通。票據(jù)轉(zhuǎn)讓的主要方法是背書，當(dāng)然除此之外還有單純交付。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進(jìn)行票據(jù)的背書。背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為，票據(jù)一經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)上的權(quán)利也隨之轉(zhuǎn)讓給被背書人。 (3)承兌 。承兌是指匯票的付款人承諾負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)的行為。承兌為匯票所獨(dú)有。匯票的發(fā)票人和付款人之間是一種委托關(guān)系，發(fā)票人簽發(fā)匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時(shí)能得到付款，在匯票到期前向付款人進(jìn)行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對(duì)匯票的到期付款承擔(dān)責(zé)任，否則持票人有權(quán)對(duì)其提起訴訟。 (4)參加承兌。參加承兌是指票據(jù)的預(yù)備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務(wù)人的利益，代替承兌人進(jìn)行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權(quán)的一種票據(jù)行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其 他原因無(wú)法承兌、付款人或承兌人被宣告破產(chǎn)的情況下發(fā)生。 (5)保證。保證是指除票據(jù)債務(wù)人以外的人為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行、以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)為目的一種附屬票據(jù)行為。票據(jù)保證的目的是擔(dān)保其他票據(jù)債務(wù)的履行，適用于匯票和本票，不適用于支票。 (6)保付。保付是指支票的付款人向持票人承諾負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任的一種附屬票據(jù)行為。保付是支票付款人的一種票據(jù)行為。支票一旦經(jīng)付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字樣，并經(jīng)簽名后，付款人便負(fù)絕對(duì)付款責(zé)任，不論發(fā)票人在付款人處是否有資金，也不論持票人在法定提示期間是否有提示，或者即使發(fā)票人撤回付款委托，付款人均須按規(guī)定付款。 在具體操作時(shí)，票據(jù)行為表現(xiàn)為票據(jù)當(dāng)事人把行為的意思按照法定的方式記載在票據(jù)上，并由行為人簽章后將票據(jù)交付。它包括三方面內(nèi)容，即記載、簽章和交付。 所謂記載，通俗地 講就是票據(jù)當(dāng)事人在票據(jù)上寫明所要記載的內(nèi)容，如簽發(fā)票據(jù)時(shí)應(yīng)寫明票據(jù)的種類、金額、無(wú)條件支付命令、簽發(fā)票據(jù)日期以及其他需要明確的內(nèi)容，承兌匯票時(shí)寫上“承兌”字樣，保證時(shí)應(yīng)寫上“保證”或 39。擔(dān)?！弊謽?。 所謂簽章，即是指簽名、蓋章或簽名加蓋章，它表明行為人對(duì)其行為承擔(dān)責(zé)任。自然人簽章是指在票據(jù)上親自書寫其姓名或加蓋其私章。法人和其他使用票據(jù)單位的簽章為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章。按照《票據(jù)法》規(guī)定，在票據(jù)上的簽名應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名，而不能用筆名、藝名等來(lái)代替。 所 謂交付，是指票據(jù)行為人應(yīng)將票據(jù)交付給執(zhí)票人。票據(jù)行為人在票據(jù)上進(jìn)行記載，并進(jìn)行簽章后，票據(jù)還不能發(fā)生法律效力，只有票據(jù)被交付給了對(duì)方，票據(jù)才能發(fā)生法律效力。 出納人員的職責(zé)是什么 出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)，就會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職