中鐵三局建造合同實施細則(編輯修改稿)
2024-10-13 09:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 同收入、當期合同成本、當期合同毛利，編制《建造合同收入成本確認表》；組織相關(guān)部門對剩余工作量預(yù)計發(fā)生成本進行預(yù)測，及時調(diào)整合同預(yù)計總成本，判斷工程預(yù)計可能發(fā)生的損失情況；組織各相關(guān)部門對建造合同執(zhí)行情況進行對比分析。 財務(wù)會計部門：根據(jù)建造合同的簽訂情況，確認建造合同的會計核算對象；根據(jù)工程預(yù)算部門提供的《建造合同收入成本確認表》計列當期合同收入、合同成本、合同毛利。參與對剩余工作量將要發(fā)生的工程成本的預(yù)測工作，參與對工程項目預(yù)計發(fā)生損失的測定并及時計提預(yù)計損失準備；參與對建造合同執(zhí)行情況的對比 分析。 勞動人事部門：參與對建造合同的預(yù)計總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。 經(jīng)營開發(fā)部門：負責提供工程建造合同總價，以及投標報價資料，配合工程預(yù)算 6 部門及時確定合同預(yù)計總收入。參與對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。 物資機械部門：參與對建造合同的預(yù)計總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。 第十三條 各單位應(yīng)規(guī)范并完善執(zhí)行《建造合同》準則的各項基礎(chǔ)工作。 要建立健全成本管理制度，規(guī)范成本管理行為， 使成本管理工作有章可循，成本核算基礎(chǔ)可靠，有助于全面合理地預(yù)計合同總成本和及時確認當期合同成本 ，正確執(zhí)行《建造合同》準則。 要正確分立或合并建造合同，確認建造合同的會計核算對象。各單位應(yīng)根據(jù)訂立的建造合同條款及承包方式，按照《建造合同》準則規(guī)定的具備條件，選擇合同分立或合同合并，確定會計核算對象，進而確認合同收入和合同成本。 要進行合同分析交底，監(jiān)督檢查合同執(zhí)行情況。 合同簽訂后， 項目經(jīng)理部應(yīng)召集相關(guān)管理技術(shù)人員對所訂合同進行分析和合同交底，并且建立合同動態(tài)管理臺賬，記錄合同執(zhí)行、變更情況，監(jiān)督檢查管理合同的履約，確保合同經(jīng)濟收入的兌現(xiàn)。 要建立科學合理的建造合同執(zhí)行紀錄體系。及時、準確、 完整地記錄預(yù)計合同總收入、預(yù)計合同總成本以及變更情況，記錄各期及累計確認的合同收入和合同成本情況，并妥善保存相關(guān)證明材料。 第五章 會計科目設(shè)置及核算流程 第十四條 建造合同業(yè)務(wù)會計核算須設(shè)置的會計科目： “工程施工”科目，核算實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。實際發(fā)生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。 本科目按工程項目設(shè)置二級明細科目“ XX工程成本”、“ XX 工程毛利”，在“ XX工程成本”下按費用類別設(shè)置三級明細科目“人工費”、“材料費”、“機械使用費”、“其他直接費”、“間接費”等。 “工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完工進度已向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單，并 7 得到業(yè)主認可的驗工計價情況。已向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理了結(jié)算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程施工”科目對沖后結(jié)平。本科目是“工程施工”科目的備抵科目，期末如果同一項目“工程施工”科目借方余額大于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反映在資產(chǎn)負債表中“存貨”項目下（已完工尚未結(jié)算款），如果“工程施工”科目借方余額小于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反映在 資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目下（已結(jié)算尚未完工工程）。本科目按工程項目設(shè)置明細“ XX工程”，在“ XX 工程”下按照結(jié)算內(nèi)容設(shè)置三級明細科目“初始合同”、“合同變更”、“合同索賠”、“合同獎勵”等。 “主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算當期確認的合同收入。當期確認的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 “主營業(yè)務(wù)成本”科目，核算當期確認的合同成本。期末，將本科目的余額全部結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 “ 管理費用 合同預(yù)計損失” 科目。核算當期確認的合同預(yù)計損失。當期確認的合同預(yù)計損失，記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 “存貨跌價準備 合同損失準備”科目，核算建造合同計提的損失準備。在建合同計提的損失準備，記入本科目的貸方，各會計期間攤銷的合同損失記入本科目借方，
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