【文章內(nèi)容簡介】 分：公式》（ GB/）等三項國家標準的遵循情況。 3．制定行業(yè)擴展分類標準 為配合通用分類標準的實施，財政部去年以行業(yè)特征鮮明的石油天然氣行業(yè)作為試點，探索制定了通用分類標準的首份行業(yè)擴展分類標準 ―― 石油和天然氣行業(yè)擴展分類標準，并于今年組織中國石油、中國石化和中海油實施，取得了顯著成效。以中國石油為例，其擴展比例由 20xx 年度的%下降到 %。 與普通工商業(yè)企業(yè)相比，銀行業(yè)金融機構(gòu)的財務(wù)報告行業(yè)特征明顯，實施銀行普遍建議加快銀行業(yè)擴展分類標準的制定，增強銀行間 XBRL 格式財務(wù)報告的可比性，為銀行同業(yè)對標管理奠定基礎(chǔ)。在借鑒石油和天然氣行業(yè)擴展分類標準經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，財政部聯(lián)合銀監(jiān)會組建工作組，啟動了銀行業(yè)擴展分類標準的制定工作。工作組于 7 月和 8 月先后兩次組織集中辦公，在歸納總結(jié)各行財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，起草了銀行業(yè)財務(wù)報告模板，并反復(fù)征求意見和組織討論。之后以該模板為基礎(chǔ)，工作組提取了銀行業(yè)擴展分類標準元素，并創(chuàng)建了相關(guān)的鏈接庫文件， 完成了銀行業(yè)擴展分類標準的征求意見稿，并于 9 月 18 日印發(fā)公開征求意見。 三、實施成果 8 月 31 日， 18 家實施銀行均按照實施通知的要求，報送了本銀行 20xx 年度 XBRL 格式財務(wù)報告。在收到報送的XBRL 格式財務(wù)報告后，財政部組織課題組，對實施銀行報送的 XBRL 格式財務(wù)報告進行了全面的測試和分析，并將測試結(jié)果反饋給實施銀行，由實施銀行進行進一步完善。經(jīng)過這些工作， 18 家銀行最終報送的 XBRL 格式財務(wù)報告均已經(jīng)滿足實施通知中的各項要求，達到了實施目標。 為了便于說明通用分類標準實施中通常會遇到的問題，供后續(xù)實施單位參考借鑒，以下分析所使用的數(shù)據(jù)均為 8 月 31 日首次報送的數(shù)據(jù)，不代表銀行最終報送的情況。 在分析實施情況時，課題組主要考慮兩個方面的情況，一是銀行的擴展情況，二是對相關(guān)標準和規(guī)范的遵循情況。其中銀行擴展是指銀行在基于通用分類標準編制本行 XBRL格式財務(wù)報告時，對于通用分類標準沒有定義但在本行財務(wù)報告中使用的會計概念按照通用分類標準的方法進行定義，擴展情況可以反映銀行財務(wù)報告實務(wù)與企業(yè)會計準則之間的關(guān)系。實施通用分類標準需要遵循的標準和規(guī)范包括XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國家標準、通用分類標準及其指南、通用分類標準編報規(guī)則，這些標準和規(guī)范確保 XBRL 格式財務(wù)報告能夠被 XBRL 軟件正確地解析，便于使用者分析利用。 （一）實施銀行的校驗情況 銀行在編制 XBRL格式財務(wù)報告時需要遵循 3個層面的標準和規(guī)范：（ 1） XBRL 技術(shù)規(guī)范系列國家標準，具體包括基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范、維度技術(shù)規(guī)范和公式技術(shù)規(guī)范；（ 2）通用分類標準及其指南；（ 3）通用分類標準編報規(guī)則。其中技術(shù)規(guī)范系列國家標準保證 XBRL格式財務(wù)報告符合 XBRL基本技術(shù)要求，能夠被不同的 XBRL 軟件正確解析；通用分類標準及其指南保證 XBRL格式財務(wù)報告按照符合企業(yè)會計準則要求的方式標記財務(wù)報告中的概念；編報規(guī)則是為了保證在應(yīng)用通用分類標準時采用一致方法正確應(yīng)用。 為了配合今年的實施工作，財政部在總結(jié) 20xx 年首批實施經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，組織課題組開發(fā)了專門適用于通用分類標準的測試軟件。該軟件基于項目化的思路，可以為每一份XBRL 格式財務(wù)報告測試提供流程化的支持，并能將軟件測試發(fā)現(xiàn)的問題和人工校驗發(fā)現(xiàn)的問題整合，形成一份完整的測試報告反饋給實施銀行。該軟件的主要功能界面如圖 2 所示。 圖 2：測試軟件功能界面圖 在收到 18 家銀行報送的 XBRL 格式報告后，課題組使用上述測試軟件進行全面測試，測試結(jié)果如表 2 所示。 表 2：測試結(jié)果 序號 銀行機構(gòu) 基礎(chǔ)規(guī)范 維度規(guī)范 公式規(guī)范 通用分 類標準 編報 規(guī)則 合計 1 實施銀行 1 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 0 0 0 2 實施銀行 2 錯誤數(shù)量 0 0 14 8 17 39 警告數(shù)量 0 0 0 1 58 59 3 實施銀行 3 錯誤數(shù)量 0 0 0 14 15 29 警告數(shù)量 0 0 0 1 334 335 4 實施銀行 4 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 0 1 1 5 實施銀行 5 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 3 0 3 6 實施銀行 6 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 1 1 警告數(shù)量 0 0 0 3 4 7 7 實施銀行 7 錯誤數(shù)量 0 0 0 18 111 129 序號 銀行機構(gòu) 基礎(chǔ)規(guī)范 維度規(guī)范 公式規(guī)范 通用分 類標準 編報 規(guī)則 合計 警告數(shù)量 0 0 38 1 234 273 8 實施銀行 8 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 0 7 7 9 實施銀行 9 錯誤數(shù)量 0 0 0 4 40 44 警告數(shù)量 0 0 18 1 50 69 10 實施銀行 10 錯誤數(shù)量 0 0 0 7 341 348 警告數(shù)量 0 0 0 2 641 643 11 實施銀行 11 錯誤數(shù)量 0 0 0 21 128 149 警告數(shù)量 0 0 8 3 63 74 12 實施銀行 12 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 1 1 警告數(shù)量 0 0 0 0 7 7 13 實施銀行 13 錯誤數(shù)量 0 0 0 16 31 47 警告數(shù)量 0 0 6 2 95 103 14 實施銀行 14 錯誤數(shù)量 0 0 0 0 0 0 警告數(shù)量 0 0 0 0 1 1 15 實施銀行 15 錯誤數(shù)量 0 0 0 42 25 67 警告數(shù)量 0 0 21 2 343 366 16 實施銀行 16 錯誤數(shù)量 0 0 0 10 55 65 警告數(shù)量 0 0 4 2 156 162 17 實施銀行 17 錯誤數(shù)量 0 0 0 10 28 38 警告數(shù)量 0 0 0 1 178 179 18 實施銀行 18 錯誤數(shù)量 0 0 0 1 18 19 警告數(shù)量 0 0 1 0 35 36 合計 錯誤數(shù)量 0 0 14 151 811 976 警告數(shù)量 0 0 96 22 2207 2325 注： “錯誤 ”是指銀行的 XBRL 報送文件中出現(xiàn)了違反強制性規(guī)則的要求，例如違反 XBRL 技術(shù)規(guī)范的要求、財政部編報規(guī)則的強制性要求等，發(fā)生錯誤的情況會影響到 XBRL 數(shù)據(jù)的解析，銀行應(yīng)進行相應(yīng)的修改。 “警告 ”是指，銀行的XBRL 報送文件違反了非強制性規(guī)則，但違反的這些規(guī)定并不會在很大程度上影響 XBRL 數(shù)據(jù)的使用，而是從最佳實務(wù)角度出發(fā)存在一些可以改進的地方，例如英文的合計標簽需要使用 “total”開頭等，這類規(guī)則更多的是 XBRL 實施過程中的最佳實務(wù)，提醒銀行進行進一步判斷和改進，下同。以序號代表實施銀行。 從整體看， 18 家銀行的 XBRL 格式財務(wù)報告共出現(xiàn)錯誤976 個，平均每份報告 54 個錯誤；在錯誤的構(gòu)成上， 絕大部分錯誤出現(xiàn)在編報規(guī)則層面，占全部錯誤的 83%，其次為通用分類標準層面的錯誤，占比例為 16%，兩者合計占全部錯誤的 99%，技術(shù)規(guī)范國家標準層面的錯誤僅占全部錯誤的1%。 這驗證了 XBRL技術(shù)規(guī)范符合性測試工作的顯著效果。在技術(shù)規(guī)范層面的錯誤中，基礎(chǔ)技術(shù)規(guī)范和維度技術(shù)規(guī)范方面均沒有出現(xiàn)錯誤，僅在公式規(guī)范部分存在 14 項錯誤，每家平均不足 1 個。具體情況參見圖 3。 圖 3：錯誤構(gòu)成比例 國家開發(fā)銀行 20xx 年參與通用分類標準的首批實施，今年報送的 XBRL 格式財務(wù)報告在所有方面均未發(fā)現(xiàn)錯誤，也證明了實施經(jīng)驗對于實施質(zhì)量的重要性 。 每家實施銀行的情況與整體情況基本類似，大部分錯誤都來自編報規(guī)則層面。每家銀行具體的錯誤及構(gòu)成情況參見圖 4。 圖 4：錯誤構(gòu)成比例 按照每家銀行的錯誤和警告數(shù)量，可以將 18 家實施銀行分為三類。第一類錯誤和警告數(shù)量較多，有 1 家銀行；第二類錯